Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия)

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) позволяет спланировать во взаимной увязке и провести синхронизацию всех плановых поступлений и расходов предприятия по целевым направлениям.

Плановые поступления финансовых средств (доходы) включают:

1. Доходы от реализации, в т.ч. выручка от реализации:

- товаров (работ, услуг) собственного производства;

- покупных товаров;

- основных средств;

- ценных бумаг;

- прочего имущества;

- имущественных прав (прав требования)

2. Внереализационные доходы, в т.ч.:

- от долевого участия в других организациях;

- от операций купли-продажи иностранной валюты;

- штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, полученные за нарушения договорных обязательств;

- от сдачи имущества в аренду;

- проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета;

- безвозмездно полученное имущество;

- доходы прошлых лет;

- положительные курсовые разницы при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

- прочие внереализационные доходы

1. Прочие поступления, включая имущество или имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал, целевого финансирования, долевого участия в строительстве

2. Кредиты и займы.

Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово – хозяйственной деятельности:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, в т.ч.:

а) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства в т.ч.:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации (по основным средствам и нематериальным активам);

- прочие расходы (на ремонт основных фондов, НИОКР, командировки, подготовку и переподготовку кадров, рекламу, представительские расходы, налоги и сборы и др.)

б) расходы, связанные с прочей реализацией (понесенные при реализации покупных товаров, основных средств, ценных бумаг, прочего имущества, имущественных прав (прав требования))

2. Внереализационные расходы, в т.ч.:

а) проценты по долговым обязательствам;

б)отрицательные курсовые разницы, полученные от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

в) судебные и арбитражные расходы;

г) штрафы, пени, возмещения убытков, ущерба, уплаченные за нарушение договорных обязательств;

д) убытки прошлых лет;

е) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. чрезвычайных ситуаций;

ж) прочие внереализационные расходы

1. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
2. Расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основных средств, в создании и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т. п.
3. Платежи по возврату кредитов и займов
4. Расходы на пополнение оборотных средств
5. Займы другим организациям
6. Расходы на содержание социальной сферы и выплаты социального характера
7. Расходы на выплату дивидендов
8. Другие расходы.

На основании указанной плановой информации составляется баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) на плановый период по форме таблица 5.

В результате возможно превышение доходной части над расходной, т. е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на развитие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расходная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду;

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

- сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен;

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств;

- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

Таблица 5.

Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия)

на_200___год, тыс.руб.

Доходы	Фактически за предше- ствующий период	План на 200... г.	В том числе по кварталам
1. Доходы от реализации, всего в т.ч.:
1.1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
1.2. Выручка от прочей реализации
2. Внереализационные доходы
3. Прочие поступления
4. Остаток денежных средств на начало периода
5. Кредиты и займы
Остаток средств на конец периода (свободные средства – в случае превыше - ния доходов над расходами)
Расходы	Фактически за предше- ствующий период	План на 200... г.	В том числе по Кварталам
1. Расходы, связанные с производством и реализацией, всего в т.ч.:
1.1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, в т.ч.: - материальные расходы - расходы на оплату труда - суммы начисленной амортизации - прочие расходы
1.2. Расходы, связанные с прочей реализацией
2. Внереализационные расходы
3. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
4. Платежи по возврату кредитов и займов
5. Прочие текущие расходы - всего в том числе - по инвестиционной деятельности - по внереализационной деятельности
6. Покупка оборудования, транспортных средств и других основных фондов
7. Капитальные вложения
8. Расходы социальной сферы
9.Прочие расходы
Дефицит бюджета (в случае превышения расходов над доходами)

- лимитов расходов по отдельным статьям, например, на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

План по финансовым результатам и распределению прибыли

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является прибыль.

В плане по финансовым результатам и распределению прибыли предприятие сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистой прибыли и планирует её распределение.

Исходными данными для планирования финансовых результатов является информация:

– о плановой выручке предприятия от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства(без налоговых платежей);

– о плановых расходах на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе о прямых и косвенных расходах расходах;

– о плановых выручке и расходах от прочей реализации (покупных товаров, основных средств, ценных бумаг и др. имущества и имущественных прав);

– о плановых внереализационных доходах и расходах;

– о ставках налоговых платежей.

Планируемая прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-финансовой деятельности.

В соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, прибылью предприятия признается полученный доход, уменьшенный на величину обоснованных и документально подтвержденных произведенных расходов.

Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

П = Пр + Пв.р.о.,

где Пр – прибыль (убыток) от реализации;

Пв.р.о. – прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации определяется:

Пр = Др – Рр,

где Др – суммы доходов от реализации;

Рр – суммы расходов, уменьшающих доходы от реализации.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется:

Пв.р.о. = Дв.р.о. – Рв.р.о.,

где Дв.р.о. – сумма внереализационных доходов;

Рв.р.о. – сумма внереализационных расходов.

Финансовый результат определяет чистую прибыль (убыток) предприятия, остающуюся в его распоряжении и используемую в целях финансирования его деятельности.

Чистая прибыль предприятия определяется как разность между прибылью и общей суммой налоговых отчислений.

С 1 января 2002 года прибыль, подлежит налогообложению по ставке 24% (7,5% - в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, 2% - в местные бюджеты).Законодательные органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ до 10,5%.

Планирование распределения прибыли осуществляется в соответствии с дивидендной политикой предприятия, плановой потребностью в финансовых средствах на образование фондов потребления, в том числе на цели производственного и социального развития предприятия.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.

Таблица 6.

План по финансовым результатам и распределению прибыли, тыс. руб.

Показатели	Фактически за предше- ствующий период	План на 200... г.	В том числе по кварталам
1.Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном налоговом периоде, всего в том числе:
1.1.Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства без НДС, акцизов и налогов с продаж
2. Сумма расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, всего в том числе:
2.1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, из них: - прямые расходы - косвенные расходы (в т. ч. налоги и сборы)
3. Прибыль (убыток) от реализации, всего (стр1 – стр2) в том числе:
3.1 Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (стр1.1. – стр2.1.)
4. Сумма внереализационных доходов
5. Сумма внереализационных расходов
6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций (стр4 – стр5)
7. Итого налоговая база за отчетный налоговый период (стр3 + стр6)
8. Сумма налога на прибыль
9. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.7 – стр8)
10. Фонд выплаты дивидендов
11.Плановая сумма возврата основной суммы кредитов
12. Фонд потребления, всего в том числе - на премирование работников пред- приятия - на оказание материальной помощи - на прочие нужды
13. Фонд накопления, всего в том числе - на финансирование производственного развития - на финансирование социальной сферы

Планирование рентабельности производства

Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятия разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Для этого широко используются различные показатели рентабельности.

Показатели рентабельности представляют собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность отдельных изделий на машиностроительных предприятиях может быть рассчитана по формуле:

Pи = (Ци – Cи)/ Cи*100%,

где Си – полная себестоимость изделия;

Ци – рыночная цена единицы изделия.

Рентабельность производства является относительным показателем использования основных и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. На машиностроительных предприятиях рентабельность производства определяется по следующей формуле:

Рпр = П/ (Фо + Ос) * 100%,

где Фо – среднегодовая стоимость основных пр. фондов предприятия;

Ос – среднегодовой норматив оборотных средств предприятия;

П – прибыль предприятия.

Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, когда в числителе формулы применяется общая прибыль, и расчетная, когда применяется чистая прибыль.

В качестве основных показателей рентабельности в современных условиях на отечественных и зарубежных предприятиях могут быть использованы также следующие коэффициенты:

1) Рентабельность товарооборота:

Рт = П/Срп *100%,

где П – общая или чистая прибыль от реализованной продукции;

Срп – производственная себестоимость реализованной продукции.

Применение показателя рентабельности товарооборота служит своего рода индикатором ценообразования на товары и услуги, важным ориентиром для установления нижнего предела рыночных цен.

2) Рентабельность собственных средств или капитала:

Рк = Пч/К * 100%,

где Пч – чистая прибыль от продажи продукции;

К – стоимость собственного капитала

Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании.

3) Рентабельность основных производственных фондов:

Рф = Пб / Фо * 100%,

где Пб – балансовая прибыль предприятия.

Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала в отдельных корпорациях и отраслях промышленности.

4) Рентабельность продаж:

Рп = П / Вр * 100%,

где Вр – выручка от реализации продукции.

Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 рубль проданной (реализованной) продукции.

При планировании рентабельности отечественных предприятий, кроме рассмотренных показателей, могут применяться показатели активности, доходности, покрытия, оборачиваемости, ликвидности, риска, платежеспособности и др. финансовые нормативы и экономические критерии.

Планирование обеспечения безубыточности производства

Одним из методов финансового планирования, позволяющим обеспечить гибкость финансовых планов, является метод «издержки – объем – прибыль», который позволяет:

- определить объемы продаж с точки зрения обеспечения безубыточности производства (самоокупаемости);

- принимать решения о целевых размерах прибыли;

- определить цену продаж;

- анализировать постоянные и переменные затраты.

В отечественной и зарубежной литературе метод «издержки – объем – прибыль» называется анализом безубыточности, или «break – even – analysis».

Данный метод позволяет оценить качество разработанного плана предприятия с точки зрения достижения безубыточности производства и обеспечение необходимого запаса финансовой прочности.

Объем безубыточности представляет собой минимальный объем продаж, при котором предприятие уже несет убыток, но еще не имеет прибыли. Такой объем называется точкой безубыточности, или порогом рентабельности, или критической точкой продаж, в которой сумма затрат предприятия равна сумме его доходов.

Безубыточность основной деятельности (по производству продукции, работ, услуг) определяется путем соотнесения затрат с выручкой от реализации. С этой целью затраты разделяются на переменные, постоянные и смешанные.

К переменным затратам относят затраты, прямо пропорциональные объему производства (материалы, сырье, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, заработная плата производственных рабочих с начислениями, затраты на технологические топливо и энергию).

Постоянные затраты не зависят от объема производства в достаточно широких пределах (управленческие расходы, значительная часть затрат по обслуживанию производства, некоторые виды налогов).

Смешанные затраты принято в расчетах безубыточности относить частично к переменным, а частично к постоянным затратам в соответствии со степенью их зависимости от объемов производства.

Выручка от реализации «очищается» от НДС и акцизов.

Анализ безубыточности проводится на период времени, ограниченный действующими в данном периоде производственными мощностями.

Точка безубыточности может рассчитываться в натуральном или стоимостном выражении. Расчет в натуральном выражении может быть произведен, если выпускается один вид продукции:

Постоянные затраты

Q_безуб. =

Цена ед. продукции – Переменные затраты на ед. продукции

где Q_безуб. – количество изделий, которое должно быть произведено и реализовано для обеспечения безубыточности предприятия (покрытия всех издержек предприятия).

Расчет в стоимостном выражении универсален и применяется как при производстве монопродукции, так и при большой номенклатуре изделий:

Постоянные затраты

О_безуб. =

1 – К_пер.

где О_безуб. – объем продаж точки безубыточности (критический объем продаж) в стоимостном выражении;

К_пер. – коэффициент соотношения переменных затрат и выручки от реализации (коэффициент вклада на покрытие):