Вопрос 2. Структура генерального бюджета организации

Генеральный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов – операционного (оперативного, текущего) и финансового.

Операционный бюджет (см. рис. 6)включает в себя прогнозный отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе бюджетов:

- бюджета продаж;

- производственного бюджета;

- бюджета закупок и использования материалов;

- бюджета товарно-материальных запасов;

- бюджета прямых трудовых затрат;

- бюджета коммерческих расходов;

- бюджета общих и административных расходов.

Бюджет продаж. Прогноз объема продаж является отправной точкой и, вероятно, наиболее критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Это связано с тем, что объем продаж определяется не только производственными возможностями компании, но и, в значительной степени, возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, среди которых:

- деятельность конкурентов;

- общее положение на рынке;

- стабильность поставщиков и покупателей;

- результативность рекламы;

- политика ценообразования.

Бюджет продаж формируется на основе экспертных оценок управляющих и менеджеров отдела сбыта, прогноза на основе математического анализа общеэкономических условий и конъюнктуры рынка.

Бюджет объема продаж и его товарная структура оказывает воздействие на большинство других бюджетов.

В действительности, разработка генерального бюджета далеко не всегда начинается с бюджета продаж. Ограничивающим фактором может выступить не объем продаж, а производственные мощности или недостаток каких-либо ресурсов.

Производственный бюджет определяет,сколько единиц продукции надо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания на запланированном уровне запасов готовой продукции. Объем производства в натуральных единицах рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец бюджетного периода – Запас готовой продукции на начало периода

Рис. 6. Схема операционного бюджета

Производственный бюджет определяет,сколько единиц продукции надо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания на запланированном уровне запасов готовой продукции. Объем производства в натуральных единицах рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец бюджетного периода – Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет закупки и использования материалов. В этом бюджетеопределяются сроки закупки, виды и количества сырья и материалов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне материальных запасов на начало и конец бюджетного периода.

Бюджет по труду базируется на исследованиях рабочего времени. Формула для прямых трудозатрат следующая: