Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж. У портфелі ЦП на продаж обліковуються, як і в торговому портфелі, акції та боргові ЦП

У портфелі ЦП на продаж обліковуються, як і в торговому портфелі, акції та боргові ЦП.

У портфелі на продаж банк обліковує:

а) ЦП з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;

б) ЦП, які банк готовий продати у зв’язку зі зміною процента ринкових ставок, потреб ліквідності;

в) акції та боргові ЦП, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;

г) фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 міся­ців з дати придбання.

На дату балансу ЦП у портфелі на продаж відображаються:

а) за справедливою вартістю;

б) за собівартістю (це акції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо);

в) за амортизованою собівартістю (це боргові ЦП, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо).

Загальний підхід до обліку ЦП у портфелі на продаж аналогічний підходу, описаному щодо торгового портфеля ЦП.

Особливість:ЦП, щодо яких не застосовується оцінка за спра­ведливою вартістю, на дату балансу переглядаються на предмет зменшення їх корисності.

Зменшення корисності ЦП визначається банком у тих випадках, коли виникає невпевненість в отриманні всієї суми за борговими паперами (номінал + нараховані проценти) або за умови зни­ження вартості акцій, які обліковуються за собівартістю.

Сума втрат від зменшення корисності відноситься на витрати звітного періоду через операцію з формування резервів під знецінення ЦП у портфелі на продаж.

В обліку виконується запис:

Дебет рахунка 7703 АП «Відрахування в резерви під знецінення ЦП у портфелі банку на продаж»;

Кредит рахунка 1490 КА «Резерв під знецінення ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на продаж»;

Кредит рахунка 3190 КА «Резерв під знецінення ЦП в порт­фелі банку на продаж»;

За зменшення корисності боргових цінних паперів резерв необхідно створювати і під суму нарахованих процентів, що відповідає проведенню:

Дебет рахунка 7720 АП «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»;

Кредит рахунка 1492 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на продаж»;

Кредит рахунка 3191 КА «Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими ЦП у портфелі банку на продаж».

Результат від реалізації цінних паперів у портфелі на продаж відображається за рахунком 6393 АП «Результат від продажу цін­них паперів з портфеля банку на продаж».

За цим рахунком у кореспонденції з рахунками переоцінки (3107, 1415, 1435, 3115) фіксуються результати дооцінки (уцінки) на дату балансу за ЦП, що обліковуються за справедливою вартістю. Як і рахунок 6203, рахунок 6393 — активно-пасивний.