Кассовые расходы

В связи с тем, что исполнение федерального бюджета возложено на органы федерального казначейства, кассовым расходом считается операция по списанию средств со счета территориального органа федерального казначейства в учреждении банка с отражением этой операции на лицевом счете воинской части.

Кассовый расход может быть произведен только в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и остатка объемов финансирования на лицевом счете воинской части в территориальном органе Федерального казначейства по соответствующему показателю бюджетной классификации. (Кассовый расход за счет внебюджетных средств – в пределах остатка на лицевом счете по учету операций со средствами, полученными из внебюджетных источников). Первичными учетными документами по кассовым расходам являются банковские документы: денежные чеки и платежные поручения. На основании денежных чеков учреждение банка выдает наличные деньги за счет средств органа федерального казначейства. Для воинской части эта операция является кассовым расходом по соответствующему показателю бюджетной классификации и одновременно получением наличных денег в кассу.

На основании платежных поручений учреждение банка списывает денежные средства со счета органа федерального казначейства и перечисляет их в доход бюджетов различных уровней, в государственные внебюджетные фонды, на счета различных организаций и физических лиц, указанных в платежных поручениях в качестве получателя средств.

Хотя платежные поручения представляются в учреждение банка территориальным органом Федерального казначейства, первоначальное оформление их осуществляет финансовый орган воинской части. Необходимые реквизиты и суммы перечисления для оформления платежных поручений берутся из счетов (счетов-фактур), предъявляемых воинской частью поставщиками товаров (услуг); суммы, переводимых налогов, алиментов и других удержаний из денежного довольствия и заработной платы - из соответствующих граф расчетно-платежных ведомостей из регистров бухгалтерского учета. Оформленные воинской частью платежные поручения проверяют в территориальном органе Федерального казначейства на предмет соответствия сумм и показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в платежных поручениях, содержанию производимых операций и остатку отраженных на лицевом счете воинской части лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

Как следует из характеристики фактических и кассовых расходов, между ними существует временный разрыв.

При расчетах с военнослужащими по денежному довольствию и прочим выплатам, с гражданским персоналом по оплате труда, сначала производятся начисления, составляются и проводятся по учету расчетно-платежные ведомости (фактический расход), а затем снимаются наличные деньги со счета органа федерального казначейства и перечисляются по принадлежности суммы, удержанные по расчетно-платежным ведомостям (кассовый расход).

При предварительной оплате безналичным порядком счетов сторонних организаций за оказание услуг (выполнение работ) для воинской части происходит кассовый расход. По мере приема выполненных для воинской части работ (предоставления услуг) в учете отражаются фактические расходы. При последующей оплате счетов сторонних организаций за выполнение работы (оказание услуги) фактические расходы опережают кассовые.

Временный разрыв между кассовыми и фактическими расходами ведет к образованию соответствующей задолженности. Опережение фактических расходов над кассовыми, влечет за собой кредиторскую задолженность, а опережение кассовых расходов над фактическими – дебиторскую задолженность.