Структура органов государственного финансового контроля

Рассмотрим подробнее структуру органов финансового контроля.

Основными органами, осуществляющими ГФК, являются:

а) от органов законодательной власти – Счетная Палата РФ и Контрольно-счетные палаты в регионах;

б) от органов исполнительной власти – Минфин РФ и подотчетные ему:

· Федеральная налоговая служба (ФНС);

· Федеральная служба страхового надзора;

· Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

· Федеральное Казначейство

- Федеральная таможенная служба;

- Федеральная служба по финансовому мониторингу;

- Федеральная служба по финансовым рынкам;

- Федеральная антимонопольная служба;

в) ЦБ РФ в сфере денежного обращения;

г) главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием и ему подотчет­ным. Основные задачи Счетной палаты — контроль своевременного исполнения доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, определение эффективности и целесообразности расхо­дов государственных средств и использования федеральной собственности, оцен­ка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюдже­та и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ занимает особое место в системе государствен­ного финансового контроля исполнительной власти. Минфин является феде­ральным органом исполнительной власти, непосредственно обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации, координирующим деятельность других федеральных органов исполнительной власти в области финансовой политики (Постановле­ние Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации".

Финансовый контроль возложен на управления, отделы и другие подразделе­ния Министерства финансов, а также на специально созданную Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (бывшие Департамент го­сударственного финансового контроля и Контрольно-ревизионное уп­равление).

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора выполняет следующие функции:

♦ осуществляет контроль над целевым использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

♦ участвует в разработке порядка и осуществлении контроля над поступлени­ем доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;

♦ проводит в пределах своей компетенции ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

♦ организует и проводит самостоятельно и с привлечением аппаратов главных контролеров-ревизоров по субъектам РФ документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

♦ осуществляет руководство деятельностью аппаратов главных контролеров-ревизоров по субъектам РФ и контроль над организацией этой деятель­ности;

♦ разрабатывает в рамках своей компетенции проекты нормативных правовых актов и предложения по совершенствованию законодательства.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:

♦ давать руководителям ревизуемых организаций обязательные для них ука­зания об устранении вскрытых нарушений;

♦ в случаях, когда производимыми ревизиями выявляются нарушения зако­нов и других нормативных документов, факты хищений денежных средств и материальных ценностей, злоупотреблений, ставить перед соответствующи­ми руководителями вышестоящих организаций вопрос об отстранении от работы виновных должностных лиц с передачей материалов следственным органам;

♦ вносить Министру финансов РФ предложения об ограничении, приоста­новлении, а в необходимых случаях и прекращении финансирования из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого ис­пользования ими средств, а также в случае непредставления ими в установ­ленные сроки отчетности.

Задача контроля над исполнением бюджета возложена на Федеральное каз­начейство (Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703 «О Федеральном Казначействе»), которое находится в подчинении Министерства финансов РФ. Федеральное казначейство представляет собой единую централизованную си­стему органов, включающую Центральный аппарат Федерального казначейства и подчиненные ему территориальные органы в субъектах РФ, городах (за исключением городов районного подчинения), районах и райо­нах в городах.

Основными задачами органов казначейства являются:

♦ организация, осуществление и контроль над исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами бюджета на счетах казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

♦ регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и фе­деральными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль над поступлением и использованием федеральных внебюд­жетных средств;

♦ осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

♦ сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финан­сов, предоставление федеральным законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ информации о состоянии бюджетной системы Российской Федерации;

♦ управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ И други­ми уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации.

Таким образом, казначейство осуществляет предварительный и текущий конт­роль над выделением средств федерального бюджета. Для этого оно концентри­рует на своих счетах все платежные операции федерального бюджета и проводит постоянный контроль на стадии, предшествующей выделению средств из федерального бюджета и платежам с этих счетов.

Федеральное казначейство организует исполнение фе­дерального бюджета и государственных внебюджетных фондов исходя из прин­ципов единства кассы и обеспеченности бюджетных расходов и платежей по­ступлением доходов (т. е. в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете), ведет сводный реестр распорядителей этих средств и др. Глав­ное управление контролирует прохождение средств федерального бюджета из центра на места. Территориальные органы казначейства осуществляют предва­рительный и текущий контроль при финансировании расходов получателей бюд­жетных средств и последующий контроль в процессе исполнения федерального бюджета. Предварительному и текущему контролю над целевым использованием средств федерального бюджета ежегодно подвергаются все организации, финан­сируемые из федерального бюджета через лицевые счета органов Федерального казначейства.

Предварительный контроль проводится на стадии сверки соответствия плановых сметных назначений соответствующим лимитам бюджетного финансирования. Текущий контроль осуществляется на стадии финансирования расходов с лицевых счетов бюджетополучателей до момента зачисления этих средств на счета предприятий и организаций. Стадия включает проверку своевременности зачисления банками средств бюджета на счета получателей. Последующий контроль целевого использования средств осуществляется казначейством в соответствии с планом основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина РФ на соответствующий год, его заданиями по инициативе территориальных орга­нов Федерального казначейства и во взаимодействии с другими органами госу­дарственного финансового контроля по особому плану.

Центральный банк РФ. Правовой статус этого органа, определен Федераль­ным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Одной из основных функций ЦБ РФ является финансовый контроль над деятельностью коммерческих банков идругих кредит­ных учреждений. Эту функцию Банк России реализует следующим образом: при­нимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их; осуществляет надзор за деятельно­стью кредитных организаций и банковских групп.

Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитны­ми организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского регулирования и надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Регулирующие и надзорные функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган — Комитет бан­ковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка, обеспечи­вающие выполнение его надзорных функций.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и бан­ковских групп правила проведении банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, пре­дусмотренной федеральными законами.

Для осуществления своих функций банковского регулирования и банковско­го надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций, направ­ляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет санкции по отношению к нарушите­лям. Проверки могут осуществляться уполномоченными представителя­ми банка в порядке, установленном Советом директоров или по поручению Сове­та директоров аудиторскими организациями.

В случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, норма­тивных актов и предписаний Банка России, непредоставления информации, пре­доставления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыс­кивать штраф в размере до 0,1 % минимального размера уставного капитала либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае неисполнения в установленный срок предписаний Банка России об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации, а также в случае если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кре­диторов (вкладчиков), Банк России вправе: взыскать с кредитной организации штраф в размере до 1 % размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 % минимального размера уставного капитала; потребовать от кредитной органи­зации: осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры ее активов, замены руководите­лей кредитной организации, осуществления реорганизации кредитной органи­зации; изменить на срок до шести месяцев установленные для кредитной орга­низации обязательные нормативы; ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной ей лицензией на осуществление банковских операций, на срок до одного года, а так­же на открытие ею филиалов на срок до одного года; назначить временную адми­нистрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев; ввести запрет на осуществление реорганизации кредитной организации, если в ре­зультате ее проведения возникнут основания для применения мер по предупреж­дению банкротства кредитной организации, предусмотренные федеральным законодательством.

Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществ­ление банковских операций по основаниям, предусмотренным федеральным за­конодательством. Банк России может обратиться в суд с иском о взыскании с кре­дитной организации штрафов или иных санкций, установленных федеральными законами, не позднее шести месяцев со дня составления акта об обнаружении на­рушения из числа перечисленных в частях первой и второй настоящей статьи.

Контрольная функция Банка России также выражается в проведении анализа и прогнозировании состояния экономики страны в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений.

Таким образом, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что выполне­ние всех полномочий по управлению кредитной системой возложено законода­тельством на Центральный банк РФ.

Федеральная налоговая служба (ФHС России) (Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»), которое является подотчетным Минфину РФ.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуще­ствляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками; участвующим в выра­ботке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевре­менного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, обес­печивающим межотраслевую координацию, государственный контроль и регули­рование в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной про­дукции, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль.

ФНС России и его территориальные органы — управления ФНС России по субъектам РФ (УФНС), межрегиональные инспекции ФНС России, территориальные инспекции ФНС России образуют единую централизованную систему налоговых органов.

Основными задачами ФНС России являются:

♦ контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, правиль­ностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государ­ственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации;

♦ участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспе­чения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государ­ственные ннебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных пла­тежей в полном объеме;

♦ осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

♦ осуществление государственного контроля производства и оборота этило­вого спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

Таможенные органы, возглавляемые Федеральной таможенной службой (ФТС) (Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. N 459 «О Федеральной таможенной службе») осуществляют контроль в процессе исполнения своих полномочий по взи­манию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, В порядке, установленном таможенным законодатель­ством, они привлекают к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Особое место в системе органов государственного финансового контроля занимает Федеральная служба по финансовому мониторингу (Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. N 459 «О Федеральной службе по финансовому мониторингу»). В осуществлении Конвенции Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности, ратифицированной Российской Федераци­ей в мае 2001 г, был принят Федеральный закон от 7 августа 2001 г, № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", направленный на защиту интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыва­нию) доходов, полученных преступным путем, В качестве элемента, позволяюще­го реализовать такой механизм, Федеральным законом предусмотрено создание уполномоченного органа, принимающего меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, уполномо­ченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Основными задачами службы являются:

♦ сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средства­ми или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законо­дательством Российской Федерации;

♦ создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полу­ченных преступным путем, и финансированию терроризма;

♦ направление соответствующей информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, сви­детельствующих о том, что операция, сделка связаны с легализацией (отмы­ванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма;

♦ осуществление в соответствии с международными договорами Российской Федерации взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Меры, предпринимаемые Федеральной службой по финансовому мониторингу с позиции государственного финансового контроля, не охватывают всего многообразия операций в силу определенных ограничений в законодательстве. Сумма операции, совершенной организацией, подпадающей под обязательный контроль, должна быть не менее 600 тыс. руб., и операция должна относиться к одному из видов, установленных законом (ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Кроме того, указанный в федеральном законе перечень орга­низаций, представляющих информацию о финансовых операциях в Федеральная служба по финансовому мониторингу, также ограничен.

Однако в силу указанных причин можно утверждать, что существующая сис­тема органов государственного финансового контроля пополнилась новым эле­ментом, занимающим в ней важное место.

Для примера рассмотрим ГФК целевого использования бюджетных ассигнований. При проведении такого контроля основными вопросами проверки могут быть следующие:

- проверка правильности использования средств бюджета (законность, полнота, своевременность поступления, распределения и расходованию бюджетных средств; соответствие объемов финансирования ведомств и их структурных подразделений плановым значениям, предусмотренным законом о бюджете; соответствие расходов установленным нормам и нормативам; эффективность использования бюджетных средств)

- проверка соблюдения порядка осуществления операций с денежными средствами (проверка законности и достоверности учета совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств);

- проверка соблюдения порядка учета расчетных и кредитных операций;

- проверка соблюдения порядка осуществления операций с основными и нематериальными активами (проверка законности и правильности операций поступления, перемещения и выбытия основных средств и нематериальных активов);

- проверка порядка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, начисления налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами;

проверка финансирования работ по капитальному строительству (проверка законности и обоснованности финансирования работ);

- проверка состояния бухгалтерского учета, достоверности и реальности отчетности.