Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Правовой статус налогоплательщиков (плательщиков сборов) содержательно раскрывается через сумму закрепленных за ними прав и возложенных на них обязанностей, которые прописаны соответственно в статьях 21 и 23 НК РФ.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Можно выделить следующие четыре группы прав налогоплательщиков и плательщиков сборов:

1. связанные с получением информации:

· получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

· получать финансовых органов письменные разъяснения по вопросам применения российского законодательства о налогах и сборах;

2. уменьшением размеров налоговых обязательств:

· использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

· получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ;

· на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

3. связанные с налоговыми проверками:

· представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

· представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

· присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

4. защита своих прав

· требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

· не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам;

· обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

· на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

· на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

· на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговом кодексом РФ.

Перечень прав, которыми пользуются налогоплательщики и которые указаны в ст. 21 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налогоплательщик имеет право передавать имущество под залог обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов (ст. 73 Налогового кодекса РФ); выступать поручителем перед налоговыми органами (ст. 74 Налогового кодекса РФ); присутствовать при выемке документов (ст. 94 Налогового кодекса РФ); заявлять отвод эксперту (ст. 95 Налогового кодекса РФ) и другие.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

В целях обеспечения прав и защиты налогоплательщиков им гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов, порядок которых определяется НК РФ и другими нормативными актами.