Учет расчетов по кредитам и займам. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других вещей такого же рода и качества.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму денег и уплатить проценты за нее.

Отличие кредитного договора от займа:

Кредитором могут быть только банки или другие кредитные организации. Сторонами договора займа могут быть любые лица.

Кредитный договор – только денежное обязательство.

Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме.

Отказ кредитора от исполнения своих обязательств возможен только при обстоятельствах, указанных в ГК РФ. Займодавца нельзя принудить к выдаче займа.

Кредитный договор – возмездный, предусматривающий уплату процентов.

Документальным оформлением кредитов и займов являются кредитный договор и договор займа.

Если договор займа заключен с условием использование заемщиком средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае нарушения заемщиком целевого использования кредита, кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика.

ПБУ 15/01«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию устанавливает единую методику учета кредитов и займов. Для учета задолженности по кредитам и займам на срок до 12 месяцев используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Согласно учетной политике, организация может перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основного долга останется 365 дней. В момент получения займа или кредита делается проводка:

Д 10 «Материалы»,41 «Товары»,50 «Касса»,51 «Расчетные счета»

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

В соответствии с ПБУ15/01 затраты, связанные с получением и использованием займов включают:

- проценты к уплате займодавцам (кредиторам);

- проценты или дисконт по векселям и облигациям;

- курсовые разницы, которые возникают при уплате процентов по займам и кредитам.

Затраты по займам и кредитам, использованным для предварительной оплаты материально-производственных запасов (МПЗ), работ или услуг, заемщик должен относить на увеличение своей дебиторской задолженности. После того как МПЗ получены, а работы или услуги выполнены, расходы включаются в их себестоимость.

Затраты по кредитам на покупку или строительство инвестиционного актива должны включаться в его стоимость до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. Понятие «инвестиционный актив» означает объект имущества, требующий большого времени и затрат на его приобретение или строительство. Он приобретается только для использования в собственной деятельности

Д08 «Вложения во внеоборотные активы»

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Установлен ряд условий, которые нужно соблюсти, чтобы затраты включались в первоначальную стоимость активов: организация несет расходы по его приобретению; начаты строительные работы; затраты на займы (кредиты) уже произведены. Если организация получила заемные средства на другие цели, а они были использованы на приобретение инвестиционного актива, то проценты включаются в стоимость актива по средневзвешенной ставке.

Прочие затраты займам, не относящиеся к инвестиционным активам и не использованным на предоплату считаются прочими расходами того периода, в котором они произведены: