Правовые основы аудиторской деятельности в РФ. Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет уполномоченный федеральный орган - МИНФИН РФ

Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет уполномоченный федеральный орган - МИНФИН РФ

Основные функции МИНФИНА РФ в качестве уполномоченного органа регулирования аудиторской деятельности:

1. Разработка государственной политики в области аудиторской деятельности

2. Создание нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность и федеральных стандартов аудиторской деятельности

3. Организация аттестации и повышение квалификации аудиторов

4. Разработки и утверждение программ, на основании которых сдаются экзамены аудиторами

5. Создание программ по повышению квалификации аудиторов

6. Надзор за деятельностью СРО аудиторов, конкретных аудиторских организаций

7. Надзор за соблюдением федеральных стандартов аудиторской деятельности

8. Надзор за содержанием итоговой аудиторской документации

В рамках этих функций МИНФИН РФ создал департамент «Организация аудиторской деятельности»

Департамент разрабатывает методологию по регулированию аудиторской деятельности, разрабатывает методики по этому направлению, как организовать работу п созданию новых стандартов аудиторской деятельности и как организовать работу по представлению этих стандартов правительству РФ и президенту, как организовать работу по проверке деятельности СРО, как проверить результаты квалификационных экзаменов аудиторов и результатов контрольных мероприятий по повышению квалификации аудиторов.

7. Роль совета по аудиторской деятельности в контроле аудита в РФ

При МИНФИНЕ функционирует совет по аудиторской деятельности (дает советы по регулированию аудиторской деятельности). Совет по аудиторской деятельности призван учитывать мнение практических аудиторов по вопросам регулирования аудиторской деятельности.

Совет выполняет функции:

· Рассматривает вопросы государственной политики по регулированию аудиторской деятельности и проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и дает по ним рекомендации

· Дает оценку деятельности СРО аудиторов

· Дает рекомендации по совершенствованию деятельности

· Готовит информационные методические и учебные материалы на основе практического аудиторского опыта

В совет по аудиторской деятельности идут ходатайства (обращения) от СРО аудиторов, на основе которых совет вносит конкретные предложения на рассмотрение департамента организации аудиторской деятельности МИНФИНА

Заседание совета созывается по мере необходимости но не реже одного раза в три месяца

8. СРО аудиторов и их роль в оказании аудиторских услуг

СРО Аудиторов функционируют на основе ФЗ №315 от 1 декабря 2007 года «О СРО»

СРО - некоммерческая организация, созданная в целях обеспечения условий аудиторской деятельности. Главным условием является качество оказания аудиторских услуг, а так же установление собственных стандартов аудита. и контроль за соблюдением качества и стандартов.

СРО должна объединять в своем составе не менее 700 аудиторов – физических лиц и не менее 500 аудиторских организаций. Кроме разработки стандартов СРО разрабатывает и принимает кодекс профессиональной этики аудитора. Так же СРО может участвовать в разработке проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности. Может участвовать в разработке правил ведении бухгалтерского учета, правил ведения бухгалтерской отчетности.

Права СРО аудиторов:

· Давать оценку качеству работы аудиторов и аудиторских организаций своих членов

· Участвовать в работе комиссии по проведению аттестации и повышению квалификации аудиторов (быть в составе экзаменационной комиссии)

· Устанавливать меры дисциплинарного воздействия для своих членов за нарушение ими ФЗ по аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, разработанных в данной СРО, кодекса профессиональной этики аудиторов

· Организовывать профессиональное обучение лиц, желающих стать аудиторами

· Защищать интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных органах

Обязанности СРО:

· Сообщать в уполномоченный федеральный орган (МИНФИН ) о дополнительных стандартах, разработанных в этой СРО

· Представить в уполномоченный федеральный орган отчет о своей деятельности в установленной форме и в установленные сроки (о том, какие организации проверялись и с каким результатом)

· Вырабатывать требования к аудиторам – своим членам по поводу прохождения ими обучения по программам повышения квалификации.

В отношении членов СРО аудиторов могут примениться следующие меры дисциплинарного воздействия:

1. Вынести предписание об устранении в установленные строки нарушений/недостатков, выявленных в ходе проверки качества оказания аудиторских услуг

2. Вынести письменное предупреждение аудитору о недопустимости совершенных им нарушений

3. Наложение на аудитора штрафа

4. Приостановление членства аудитора в данной СРО аудиторов на срок не более 180 календарных дней (за этот срок аудитор должен устранить все недостатки и нарушения, выявленные по нему)

5. Исключение аудитора из членства в данной СРО аудиторов (вследствие этого он перестает быть аудитором)

Такие же меры, кроме штрафа могут быть наложены и на аудиторскую организацию в целом, являющуюся членом данной СРО

Членом СРО аудиторов может быть организация любой организационно-правовой формы, кроме ОАО, а так же кроме государственного или муниципального унитарного предприятия

Организации, претендующие на членство в СРО аудиторов, доля УК, принадлежащая своим аудиторам или другим аудиторской организациям должна быть не менее 51%

Так же организация должна иметь в своём составе не менее 3 аттестованных аудиторов, работающих на основании трудовых договоров.

Организация должна иметь безупречную деловую репутацию

Каждая аудиторская организация (аудитор) могут являться членами только одной СРО аудиторов