Виды аудиторских проверок

Аудиторские проверки:

· Обязательные - устанавливаются действующим законодательством РФ (ФЗ №307 об аудиторской деятельности ст. 5) Согласно статье 5, обязательный аудит проводится в следующих случаях:

1. Если организация имеет организационно-правовую форму ОАО

2. Если ценные бумаги организации обращаются на фондовых рынках

3. Если организация является кредитной (коммерческий банк)

Если организация является бюро кредитных историй

Организации, являющиеся профессиональным участником РЦБ

Если является страховой организацией

Клиринговые организации

Общества взаимного страхования

Если организация является валютной или фондовой биржей

Негосударственные пенсионные или иные фонды, акционерные фонды

4. Если объем выручки от продажи продукции/выполнения работ/оказания услуг за предшествовавший отчетному год превышает 400 000 000 рублей или сумма активов баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 000 000 рублей

5. Если организация публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую финансовую отчетность

6. В иных случаях, установленных ФЗ (когда существует ФЗ, содержащий указание организаций, нуждающихся в постоянном периодическом контроле за их финансово-хозяйственной деятельностью в силу специфики этой деятельности)

· Инициативные -

С точки зрения целевой направленности проверки подразделяются на:

· Подтверждающие

· Системно-ориентированные

· Базирующиеся на риски

Подтверждающие - аудиторы должны подтвердить мнение или суждение

Системно-ориентированные – аудитору проверяют ту или иную систему в организации и в результате дают оценку этой системе (например: качество ее функционирования) Системы: бухгалтерского учета, система управления организацией, система внутреннего контроля организации, информационная система (не только с точки зрения надежности, но и удобства пользования)

Базирующиеся на риске - в основном они инициативные, делают упор на наиболее рисковых операциях организации. Аудиторы дают рекомендации по снижению/ балансировке рисков

3. Внешний и внутренний аудит

Аудит:

· Внешний - аудит, проводимый независимыми аудиторскими организациями. Любая независимая аудиторская организация имеет право осуществлять аудиторскую деятельность и имеет право проверять организации лишь в том случае, если она является членом одной из СРО аудиторов

· Внутренний - представлен отделом (подразделением) внутри организации, осуществляющим контроль и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, ее БУ и БФО. Контроль периодический

Мы изучаем внешний аудит

Главное отличие внешних аудиторов от внутренних в том, что внешние аудиторы в своей оценке финансово-хозяйственной деятельности организации не зависят от ее руководства, а внутренние аудиторы – зависят.

Мнение внешних аудиторов всегда считается самым объективным

Внешние аудиторы проверяют многие организации, а внутренние только свою. Считается что у внешних – больше знаний и опыта

Преимущество внутреннего аудита над внешним: внутренние аудиторы более досконально знают все нюансы финансово-хозяйственной деятельности организации