Учет, контроль и анализ расчетных и кредитных операций

Операции по поставке товаров и оказанию услуг ОАО «Черейщина» отражает на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Регистром аналитического и синтетического учета является журнал-ордер по счету 60 и книга учета расчетов с дебиторами и кредиторами по счету 60.

Произведенная продукция реализуется другим организациям. Для отражения этих операций используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данные по этому счету в конце месяца обобщаются в проводках и группируются в книгах учета расчетов с дебиторами и кредиторами (Приложение 26).

ОАО «Черейщина» пользуется кредитными услугами, предоставляемыми банками. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы». Регистром синтетического и аналитического учета является журнал-ордер по счету 66. Синтетический учет долгосрочных кредитов и займов ведется на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Регистром синтетического и аналитического учета по счету 67 является журнал-ордер по счету 67.Данные по счетам 67 и 66 обобщаются в главной книге (Приложение 27). При получении кредитов оформляются кредитные договора (Приложение 28) и договора залога (Приложение 29).

ОАО «Черейщина» как и другие организации является плательщиком налогов в бюджет. Для отражения расчетов с бюджетом по налогам, сборам, отчислениям, уплачиваемым организацией налогам с доходов персонала, а также других расчетов с бюджетом предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет можно проследить в книге покупок и ведомости движения по подоходному налогу. В главной книге отражается состояние расчетов хозяйства с бюджетом на начало отчетного периода, общий оборот по дебету счета, кредитовый оборот, приводится информация об остатке на конец месяца (Приложение 30).

Хозяйство уплачивает страховые взносы в Фонд социальной защиты населения. Начисление и уплата страховых взносов осуществляется со всех видов выплат, начисленных в пользу работников за истекший месяц, за исключением выплат, которые не облагаются отчислениями в Фонд социальной защиты населения. Также средства ФСЗН идут на уплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий по уходу за больным ребенком и на другие цели. Журнал-ордер по счету 69 является регистром аналитического и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», приложена главная книга (Приложение 31).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В конце месяца по каждому подотчетному лицу определяется сальдо и подсчитываются итоги (обороты) по дебету и кредиту счета. Операции по движению подотчетных сумм и расчетам с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере по счету 71 (Приложение 32).

Для синтетического учета расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению ущерба и прочим расчетам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Регистром синтетического и аналитического учета выступает журнал-ордер по 73 счету. В ОАО «Черейщина» задолженность по прочим операциям можно проследить в ведомости расчетов с персоналом по прочим операциям.

ОАО «Черейщина» для учета расчетов по вкладам в уставный фонд и выплате доходов используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Движение по данному счету отсутствует, так как уставный фонд не изменяется и дивиденды не начисляются по счету 75 по главной книге.

Для обобщения информации в ОАО «Черейщина» о расчетах с разными дебиторами и кредиторами используются счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», обобщение информации в книгах учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами (Приложение 33).

В ОАО «Черейщина» заключаются договора на поставку минеральных удобрений (Приложение 34), для сверки расчетов подписываются акты сверки расчетов, составляются акты взаимозачета.