Формирование и распределение прибыли

Прибыль как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения:

- характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;

- является основой экономического развития организации;

- наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Общий алгоритм формирования прибыли организации отражен в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» балансовой отчетности предприятия.

В современных условиях сводным (интегрирующим) пока­зателем, характеризующим финансовый результат деятель­ности строительной организации, является вало­вая прибыль или убыток.

Валовая прибыль (ПР_вал) - разность между выручкой от продаж (ВР) и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

. (3.4)

Для строительных организаций в виду специфики производства используют прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ ПР_СМР определяемая по формуле:

, (3.3)

где: Ц_об – договорная цена объекта, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

S_ф - фактическая себестоимость, тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности П_ФХД - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т. п.):

. (3.5)

Значение П_ФХД используется для оценки эффективности основной и финансовой деятельности организации.

Прибыль до налогообложения ПР_НО - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной дея­тельности (ПР_ФХД) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций:

, (3.6)

где: ПР_им – прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

ПР_ПВ – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

С_вне – сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации пос­ле налогообложения, называется чистой прибылью, и ее в пер­вую очередь направляют на инвестицию, на прирост основно­го и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчислений в резервный капитал, а также на выплату диви­дендов, доходов и расходов социального характера.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. На первом этапе, если это предусмотрено уставом организации, формирует резервный фонд, за счет которого покрываются убытки и другие непредвиденные затра­ты, выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли, а при ликвидации организации погашается кредиторская за­долженность.

После отчисления чистой прибыли в резервный фонд стро­ительная организация (собственников имущества или собра­ние акционеров) независимо от организационно-правовой фор­мы формирует фонды потребления и накопления.

Основная масса прибыли строительной организации пред­ставляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ, которая в зависимости от этапа инвестиционного про­цесса может быть сметной, плановой и фактической.

Под сметной прибылью понимается прибыль, определен­ная в процессе разработки проектно-сметной документации. Сметная прибыль (плановые накопления) – сумма средств, необходимых для по­крытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование.

В условиях развития рыночных отношений в зависимости от уровня развития экономики нормативы по определению плановых накоплений могут периодически изменяться. Общеотраслевой норматив сметной прибыли составляет 65% величины средств на оплату труда рабочих-строителей и рабочих, обслуживающих строительные машины.

Плановая прибыль в целом по строительной организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи заказчику работ, выполненных собственными силами, от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.

Плановая прибыль от выполнения СМР складывается из следующих составля­ющих:

- суммы плановых накоплений, предусмотренных в сме­те;

- плановой экономии затрат от снижения себестоимости СМР, планируемой на основе эффек­та от разработанных организационно-технических мероприя­тий.

Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам, выполненным работам, так и по строительной организации в целом.

Плановая прибыль по отдельным объектам (П_об) рассчитывается по формуле:

, (3.1.)

где: П_см – сметная прибыль (плановые накопления);

Э – плановая экономия от снижения себестоимости СМР за весь период строительства объекта;

К – компенсации, полученные от заказчика.

Плановая прибыль от сдачи заказчику работ (П_ср), выполненных собственными силами, рассчитывается по формуле:

, (3.2.)

где – нереализованная прибыль в незавершенном строительстве;

Э^пл – экономия от снижения себестоимости СМР, выполненных собственными силами в планируемом периоде;

– нереализованная прибыль в незавершенном строительном производстве на конец

Фактическая прибыль (Пф) от сдачи выполненных работ заказчикам определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затра­тами на их производство и реализацию (фактическая себе­стоимость СМР) по формуле:

П_ф = Ц_дог - НДС - СС_ф,

где Ц_дог - договорная цена; НДС - налог на добавленную стоимость; СС_ф - фактическая себестоимость выполненных работ.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериаль­ных активов, производственных запасов и другого имуще­ства определяется как разница между ценой реализации без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предус­мотренных законодательством, и первоначальной (восстано­вительной) стоимостью этого имущества по основным фон­дам, нематериальным активам, малоценным и быстроизна­шивающимся предметам – остаточной стоимостью.

8.3. Взаимосвязь «ИЗДЕРЖКИ–ВЫРУЧКА–ПРИБЫЛЬ» или точка безубыточности

В условиях рыночной экономики первостепенное значение имеет определение минимального объема производства при име­ющейся структуре бизнеса - точки безубыточности. Суть за­дачи заключается в следующем. В общем случае фундаменталь­ные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением:

,

где К – объем выручки в натуральном выражении; Ц – цена товара; З_уп – сумма условно-постоянных затрат; З_пер – переменные издержки в цене товара; П – прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).

Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точ­ки безубыточности, то из общего уравнения, заменив К на критический объем выпуска К₀, получим:

.

Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности. Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:

,

где З_пер/Ц– удельный вес переменных издержек в цене товара.

Графическая интерпретация задачи по нахождению точки безубыточности представлена на рис. 8.1. Предполагается, что кривая затрат при наличии постоянных и переменных расходов может быть описана уравнением первой степени:

,

где К – сумма затрат на производство продукции; а – абсолют­ная сумма постоянных расходов за анализируемый период; b – ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг); х – объем производства продукции (услуг).

1 – кривая выручки от реализации; 2 – кривая общих издержек; 3 – кривая переменных издержек; 4 – кривая постоянных издержек; К_о – критический объем выручки

Рис. 8.1.Графическая зависимость выручки от издержек

Из этого графика вы­текают важные выводы, ставшие экономическими постулатами:

1) фирма может зарабатывать прибыль (выручка за вычетом всех издержек), если объем продаж ее продукции на рынке будет превышать критический объем выручки К_о;

2) точку пересечения кривой общих издержек и кривой выруч­ки от реализации принято называть точкой перегиба, мерт­вой точкой или точкой перелома (точка перелома 1 на гра­фике), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех издержек и фирма становится прибыльной. В сущности, это главное условие успешного функционирования любой фирмы;

3) точка пересечения кривой постоянных издержек и кривой маржинального дохода (выручка за вычетом только переменных издержек) также называется точкой перегиба, точкой перелома (точка перелома 2 на графике ), после прохожде­ния которой условно - постоянные затраты окупаются (зона прибыли). Как и первая точка перелома, вторая также соответствует кри­тическому объему выручки. В этой точке наступает равен­ство условно-постоянных затрат и маржинального дохода. В обоих случаях, если участок кривой выручки выше точки перелома, фирма получает прибыль, причем в обоих случа­ях одну и ту же. Все это является лишь подтверждением фун­даментального вывода, что выручка – это производная из­держек.

Маржинальный анализ. В современной экономической науке приведенные суждения по анализу критических точек получили название маржинальный анализ (ана­лиз безубыточности или содействия доходу). Данная методика базируется на изучении соотношения показателей «издержки – выручка – прибыль» и обо­сновывает следующие управленческие решения: выбор вари­антов изменения производственной мощности и ассортимента продукции, определение цены на новое изделие, обоснование замены оборудования и технологии, оценки эффективности при­нятия дополнительного заказа и др.

В качестве предельного показателя рекомендуется маржинальная прибыль – это дополнительная прибыль, по­лученная от роста объема выручки от продаж при неизменных условно-постоянных затратах.

Алгоритм маржинального анализа включает следующие шаги:

1) сбор, подготовка и обработка исходной информации, необ­ходимой для проведения анализа;

2) определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;

3) расчет величины исследуемых показателей;

4) сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;

5) факторный анализ изменения уровня исследуемых показате­лей;

6) прогнозирование их величины в изменяющейся внешней среде.