Система расчетов на предприятии

Формы расчетов между предприятием и его контрагентами определяются договорами. Безналичные расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки, которые хранят денежные средства предприятий на счетах, зачисля­ют на эти счета поступающие суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче средств со счетов и дру­гие банковские операции. По соглашению могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. Используются следующие формы безналичных расчетов:

Платежное поручение представляет собой поручение предпри­ятия обслуживающему банку о перечислении определенной сум­мы со своего счета. Оно действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручение при­нимается к исполнению только при наличии у предприятия средств на счете в банке.

Платежное требование-поручение представляет собой требова­ние поставщика к покупателю оплатить (на основании направлен­ных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов) стоимость поставленной по договору продукции (вы­полненных работ, оказанных услуг). Поставщик выписывает пла­тежное требование-поручение и в трех экземплярах направляет его в банк покупателя вместе с отгрузочными документами. Банк пере­дает требование-поручение плательщику. При согласии оплатить полностью или частично поставку плательщик оформляет долж­ным образом платежное требование-поручение (подписи ответствен­ных лиц, печать) и сдает в обслуживающий банк, на основании чего соответствующая сумма списывается со счета покупателя на счет поставщика.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письмен­ное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму, указанную в чеке, чекодержателю. Чеки предпочтительнее использовать при разовых сделках. При этом условием является хорошее знание поставщиком чекодателя или другие доказательства наличия у чекодателя средств, необходимых для платежа.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. В соответствии с ним банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или передать полномочия другому банку производить такие плате­жи при условии предоставления поставщиком документов, предус­мотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий акк­редитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву ус­танавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Аккредитивы могут быть покрытыми (депонированными) и не­покрытыми (гарантированными), отзывными и безотзывными.По­крытые (депонированные) аккредитивы – это аккредитивы, при которых банк-эмитент перечисляет собственные средства платель­щикам или средства,полученные им в кредит, в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Данные средства зачисля­ются на отдельный балансовый счет на весь срок действия аккре­дитива. При наличии корреспондентских отношений между банка­ми непокрытый (гарантированный ) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия поставщика.Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. При этом поставщик может досрочно отказаться от использования аккреди­тива, если это предусмотрено условиями договора. При отсутствии в аккредитиве указаний, позволяющих определить его вид, аккре­дитив считается отзывным.

При недостатке финансовых ресурсов у предприятия – покупа­теля продукции расчеты между предприятиями могут осуществляться с помощью векселей. Вексель – это ценная бумага, удостоверяю­щая обязательство векселедателя (должника) уплатить до наступ­ления установленного срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или, по его указанию, другим лицам. Вексель дает право его владельцу по истечении указанного срока обязательства требовать от должника или акцептанта уплаты обо­значенной на векселе денежной суммы. Вексель может быть про­стым и переводным. Переводной вексель (тратта) – вид кредитно­го документа, который подписывается векселедателем (кредито­ром, именуемым трассантом ) и содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сум­му третьему лицу. Если трассат акцептует вексель, но не осуществ­ляет платежа по нему, то возникает протест векселя. В этом случае векселедержатель предъявляет вексель в порядке регрессного иска для безусловного взимания денег.

Индоссамент – передаточная надпись на векселе, удостоверяю­щая, что право по векселю переходит к другому лицу. В то же время она выполняет гарантийные функции. Индоссант – лицо, делаю­щее передаточную надпись. Он также несет ответственность по век­селю вместе с иными, обязанными по векселю лицами. Процесс передачи права на оплату векселя называется индоссацией.

Вексель принимается в качестве платежного средства при нали­чии достаточного доверия к векселедателю. Он используется для отсрочки или рассрочки платежа и представляет собой коммерчес­кий кредит, предоставляемый поставщиком покупателю.

Финансовое планирование на предприятии

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная си­стема управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности пред­приятия. Основой планирования, в том числе и финансового планирование являются стратегические цели предприятия:

- максимизация прибыли;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- улучшение конкурентных позиций предприятия на рынке.

В рамках данных целей в процессе планирования финансовре­шаются следующие задачи:

- анализ финансово-экономического состояния предприятия;

- анализ существующей и прогнозируемой цены капитала пред­приятия (определяет минимальную рентабельность деятельности предприятия, покрывающую затраты на привлеченный капитал);

- анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью опре­деления наиболее выгодных видов продукции;

- разработка ценовой политики;

- разработка учетной и налоговой политики;

- разработка кредитной политики предприятия;

- управление оборотными средствами, кредиторской и деби­торской задолженностью;

- управление издержками, включая выбор амортизационной политики;

- выбор дивидендной политики.

Таким образом, цель составления финансового плана – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Финансовое планирование направлено на:

- установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

- рациональное вложение капитала;

- обеспечение производственно - хозяйственной деятельности предприятия финансовыми ресурсами;

- обеспечение контроля за образованием и использованием денежных ресурсов.

Финансовый план включает:

1) баланс доходов и расходов;

2) баланс денежных потоков;

3) кредитный план;

4) кассовый план;

5) платежный календарь.

Для составления финансового плана необходимо предварительно рассчитать: плановые суммы амортизационных отчислений; плановую себестоимость продукции и прибыль; плановый прирост оборотных средств и кредиторской задолженности; сумму налогов, выплачиваемых из прибыли. В плане не отражаются НДС и акцизы, т.к. они взимаются до образования прибыли.

В зависимости от планируемого периода финансовый план бывает :

1) перспективный (до 5 лет);

2) текущий (годовой);

3) оперативный (месячный).

Перспективный план определяет важные показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Он обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущий финансовый план имеет доходную и расходную части.Доходная часть включает источники поступления средств:

- выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;

- доходы от долевого участия в деятельности других предпри­ятий;

- доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

- ссуды;

- прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использо­вания средств:

- покупка товаров;

- заработная плата;

- платные услуги;

- ремонт и содержание оборудования;

- реклама;

- погашение ссуд;

- прочие платежи.

Состав показателей планового баланса доходов и расходов организации представляет собой определенную систему, по­зволяющую в рамках каждого периода планирования опре­делять источники затрат (расходов), их соотношение, степень и направления использования, распределение источников и сбалансированность их с затратами или расходами.

Годовой финансовый план организации одновременно яв­ляется и инструментом планирования, и инструментом конт­роля. Предприятие с помощью финансового плана само определяет направления использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Оперативное планирование – заключается в составлении и использовании платежного календаря. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит.

Финансовое планирование является завершающим этапом пла­нирования на предприятии.

Бюджетное планирование или бюджетирование

В современных условиях бюд­жетирование является основным средством планирования и кон­троля в предпринимательстве и государственном управлении. Бюджет предприятия – это охватывающий все аспекты хозяй­ственных операций предприятия план, отражающий цели, задачи и политику предприятия на определенный период. Он увязывает оперативный (месячный) и финансовый пла­ны, представляет возможность предвидеть конечный результат деятельности предприятия – величину и норму прибыли. Бюд­жет предприятия, охватывая все стороны ее деятельности и базируясь на оперативных планах подразделений и отделений, служит также средством координации работы ее звеньев.

Система финансового планирования на предприятии включает: 1) систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений; 2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. В целях организации бюд­жетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб ос­нована на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному под­разделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений обо­ротными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц.

Бюджетное планиро­вание предполагает создание системы бюджетов, которые дол­жны охватывать всю информационную базу финансовых расче­тов предприятия. Основными этапами составления бюджета являются сле­дующие:

1) составление прогноза реализации;

2) определение расчетного уровня объема производства;

3) расчет себестоимости строительной продукции и опера­ционных расходов;

4) расчет потока денежных средств и других финансовых показателей;

5) составление прогнозных форм отчетности.

Данный процесс может быть разделен на две части – формирование операционного бюджета и формирование финансового бюджета.

Операционный бюджет предполагает подготовку следующе­го пакета документов: бюджета реализации (продаж), бюджета производства, бюджета производственных запасов (готовой про­дукции, незавершенного производства, материалов), бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда,бюджета общепроизводственных расходов, бюджета ком­мерческих расходов, бюджета управленческих расходов, бюджета доходов и расходов (или прогноза отчета о прибылях и убытках – показывается, какой доход получило предприятие и какие затраты понесены в данный период).

Бюджет реализации строительной продукции строится на определении прогнозного объема реализо­ванной строительной продукции и в основном определяется сметой, прилагаемой к подрядному договору (или планируе­мым заказам на выполнение работ). В бюджете реализации определяется также сумма денежных средств, которую орга­низация может получить от своих заказчиков. Наиболее от­ветственное – определение цены строительной продукции, которая закладывается в сметы.

Бюджет производства составляется после составления бюд­жета реализации. Ожидаемый объем производства в строи­тельной организации определяется по двум направлениям: объем СМР и объем производства строительных материалов, деталей и конструкций. В том и другом случае объемы рассчитываются путем учета наличия запасов, реализации и оптимальных заделов на будущее.

Бюджет прямых затрат на строительные материалы состав­ляется после определения объема производства и рациональ­ных запасов на будущее.

Бюджет прямых затрат на труд также составляется на ос­нове бюджета производства с учетом трудоемкости работ и товаров. Для этого необходимо выявить и отобрать нормати­вы трудоемкости, используя соответствующие сметные и дру­гие нормы и расценки.

Бюджет производственных накладных расходов включает все прочие статьи, которые не являются прямыми затратами на материалы и прямыми затратами на труд. Сюда относятся такие расходы, как амортизация, отдельные виды налогов, включаемые в себестоимость, арендная плата и др.

Бюджет общихи административных расходов включает статьи операционных расходов, такие, как расходы по реа­лизации строительной и прочей продукции, общие расходы по управлению и некоторые другие расходы, относимые к этой группе расходов. При составлении этого бюджета отдель­но рассчитываются постоянные и переменные операционные расходы.

Финансовый бюджет предполагает подготовку бюджета потока денежных средств, или кассового бюджета (прогнозируются поступления и расходы по всем ви­дам деятельности предприятия – основной, финансовой и ин­вестиционной), расчетного баланса (прогноза баланса) и инве­стиционного бюджета.

Финансовый бюджет подразделяется на бюджет денежных средств и прогнозный баланс.

Бюджет денежных средств составляется в виде притока и оттока денежных средств за определенный период. Он состо­ит обычно из четырех основных разделов:

1) раздел поступлений, который включает остаток денеж­ных средств на начало периода, поступления денежных средств от заказчиков и другие статьи поступления денеж­ных средств;

2) раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период;

3) раздел избытка или дефицита денежных средств – раз­ница между поступлением и расходованием денежных средств;

4) финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашения задолженности на пред­стоящий период.

Прогнозный отчет о прибыли представляет собой расчет­ную оценку доходов и расходов строительной организации на предстоящий период.

Прогнозный баланс позволяет оценить, как будет выгля­деть финансовое положение организации по прошествии со­ответствующего периода, выявить возможные неблагоприят­ные для организации финансовые последствия, проверить правильность других расчетов, рассчитать финансовые коэф­фициенты и оценить их уровень с позиций требований фи­нансового рынка, выделить будущие финансовые источники и обязательства.

Бизнес-планирование

Бизнес-планирование – это анализ и систематизация предостав­ленных данных, их уточнение у заказчика, расчет финансово-эко­номических показателей эффективности проекта с использовани­ем компьютерных систем (таких, как Project Expert), придание биз­нес-плану вида, требуемого инвестором.

По согласованию с заказчиком дополнительно проводятся мар­кетинговые исследования рынка (определение объема, особенно­стей и перспектив рынка, конкурентоспособности предлагаемой продукции или услуг, возможностей продвижения товара), разра­ботка производственно-технической части плана (выбор эффек­тивных технологий и оборудования, поставщиков сырья, материа­лов и т.д.), определение штатной структуры реализации проекта, обоснование схемы разработки проекта, определение эффективной схемы реализации продукции и услуг.

Бизнес-план – документ, который убедительно демонстрирует способность компании произвести и продать достаточно товаров или услуг, чтобы при этом размеры прибыли и возврат вложений удовлетворяли потенциальных инвесторов (кредиторов), партнеров и, естественно, саму компанию.

Для успешного практического применения бизнес-плана при его составлении необходимо четко сформулировать цели и зада­чи.

Подробный и продуманный бизнес-план является наилучшим инструментом, который поможет достичь долгосрочных целей.

Бизнес-план – документ, характеризующий общую страте­гию деятельности фирмы на определенном товарном рынке.

Объем бизнес-плана зависит от цели его составления. Внутрен­ний бизнес-план (для внутрифирменного планирования) не рег­ламентируется ни по объему, ни по структуре разделов. Бизнес-план, представленный с целью получения небольших и средних инвестиций, не должен превышать по объему 20 страниц.

Бизнес-план, призванный привлечь крупного инвестора, дол­жен быть изложен не более чем на 50–80 страницах. В указанный объем не включаются приложения, которые должны дополнить бизнес-план и подтвердить его реальность.

Структура бизнес-плана жестко не регламентирована. Типовой бизнес-план состоит из следующих разделов:

1. Общие сведения, включая меморандум о конфиденциальнос­ти.

2. Содержание.

3. Деловое резюме.

4. Существующая ситуация.

5. Сущность инвестиционного проекта.

6. Анализ рынков и конкурентов.

7. План маркетинга.

8. Инвестиционный план.

9. Производственный план.

10. Организационный план.

11. Финансовый план и показатели эффективности проекта.

12. Оценка рисков проекта.

13. Выводы и предложения, используемые в резюме.

14. Приложения.