Налоговая система и элементы. Принципы налогообложения и функции налогов. Особенности налогообложения в туризме

Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц (плательщиков) в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые го­сударством в форме перераспределения части общественного продукта, ис­пользуемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и ме­тодов их установления, введения, взимания, изменения, прекращения дей­ствия, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за на­рушение налогового законодательства составляет налоговую систему.

Налогообложение базируется на принципах;

♦всеобщности;

♦равенства;

♦равномерности;

♦определенности;

♦удобства;

♦экономичности;

♦однократности обложения одного и того же объекта за определенный
период времени;

♦стабильности;

♦оптимальности налоговых изъятий.

Налоги выполняю следующие функции;

♦фискальную;

♦стимулирующую;

♦регулирующую;

♦распределительную;

♦контрольно-учетную.

Обязательными элементами системы налогообложения являются:

♦ субъекты (плательщики);

♦объекты;

♦налоговая база;

♦ставка;

♦льготы;

♦налоговый период;

♦санкции;

♦налоговое обязательство.

Существуют следующие способы взимания налогов:

♦кадровый;

♦декларационный;

♦административный.

Основные виды налогов, сборов, отчислений, уплачиваемых юридически­ми лицами, в том числе и туристскими предприятиями Республики Бела­русь, ежегодно уточняются в Законе "О бюджете".

В Беларуси по признаку "Источник уплаты" различают следующие сбо­ры, отчисления, налоги:

♦ уплачиваемые из выручки от реализации:

- НДС;

- акцизы;

- сбор в Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­
дукции, продовольствия и аграрной науки;

- налог на услуги;

- налог с продажи товаров в розничной торговле;

♦ включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

- налоги и отчисления от фонда заработной платы:

- отчисления в Фонд социальной защиты населения;

- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

- прочие налоги, платежи и сборы:

- экологический налог;

- платежи за землю;

- плата за проезд по платным автострадам;

- отчисления в инновационные фонды;

♦ уплачиваемые из прибыли:

-налог на недвижимость;

-налог на прибыль и доходы;

-целевой сбор;

-местные сборы и отчисления во внебюджетные фонды;

♦ удерживаемые из заработной платы:

- подоходный налог;

-отчисления в пенсионный фонд.

Налоговое обязательство — обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор пошлину.

Туристские предприятия, как и все другие юридические лица, во взаимоотношениях с налоговыми органами руководствуются сводом законов о налогообложении, однако отраслевая специфика и характер их деятельности определяют некоторые особенности в исчислении налогов. Они связаны в основном с субъектом (туроператор, туристское агентство) и объектом налогообложения (определение налогооблагаемой базы). Указом Президента "О необходимых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь" от 02.06.2006 г. № 371 предусмотрен ряд льгот. Так, от НДС освобождены:

♦услуги по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь (проживание, питание, спортивные, познавательные, оздоровительные, экскурсионные мероприятия);

♦услуги гидов-переводчиков и экскурсоводов, оказываемые иностранным туристам;

♦услуги по организации экскурсионного обслуживания.

От налога на прибыль освобождены организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на 33 туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 г. Указом Президента"0 мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Бе­ларусь" от 02.06.2006 г. № 372 также предусмотрен ряд льгот. В частности, в размере одной базовой величины (32 тыс. р.) определена годовая ставка за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на период до 31 декабря 2010 г.

Содержание анализа хозяйственной деятельности.

Экономический анализ хозяйственной деятельности туристского предприятия — это комплексное изучение его работы с целью объективной оценки достигнутых результатов, обеспечения конкурентоспособности, повышения эффективности хозяйствования и качества обслуживания.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности: исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловливающих их; объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности; научное обоснование планов, контроль за их состоянием и ходом выполнения; выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение передового опыта; разработка мероприятий по использованию резервов, распространению передового опыта и ликвидация причин плохой работы, контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Принципы анализа хоз.деят.: научность, комплексность, системность, объективность, действенность, конкретность, своевременность, оперативность, достоверность, эффективность.

Виды анализа классифицируются следующим образом:

- по признаку времени (предварительный, последующий)

- по периодичности проведения (периодический, разовый)

- по субъектам управления (технико-экономич., финансово-экономич., социально-экономич., экономико-статистический, маркетинговый)

- по методике изучения объектов (сравнительный, диагностический, факторный, маржинальный)

- по субъектам (пользователям) анализа (внутренний, внешний)

- по охвату изучаемых объектов (сплошной, выборочный)

- по содержанию программы (комплексный, тематический)

Метод экономического анализа есть процесс исследования от общего к частному, от частного к общему, от следствий к причинам, от причин к след-ствиям.

Методика экономического анализа — это совокупность специальных приемов, способов, правил, применяемых для обработки экономической ин-формации.

Важным условием, которое необходимо соблюдать при анализе, является сопоставимость показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

Одни показатели являются результативными; другие — факторные — характеризуют условия (причины) достижения результатов. Таким образом, экономический анализ представляет собой факторный анализ, заключающийся в выявлении влияния тех или иных факторов на результат.

Существуют два типа связи, которые подвергаются исследованию в процессе факторного анализа:

♦ функциональные;

♦ стохастические.

Функциональной (детерминированной) называется связь, если при заданных условиях она переходит в единственное, определенное состояние.

Стохастической (вероятностной) связь является, если при одних и тех же начальных условиях она может переходить в различные состояния, т.е. каждому факторному признаку соответствует множество результатов.

Кроме того, связь между факторами может быть прямой и обратной, В первом случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результата; во втором — наоборот.