Анализ состава и структуры пассивов

Анализ состава и структуры пассивов позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования. В процессе анализа необходимо детально изучить динамику и структуру собственного и заёмного капитала, выяснить причины изменения отдельных их видов и дать оценку этих изменений за период (положительные или отрицательные). Данный анализ необходим для оценки рациональности формирования источников предприятия, рациональности структуры данных источников, определения рыночной устойчивости предприятия, причин неустойчивости, влияющих на платежеспособность, что необходимо при выработке дальнейшей стратегии развития предприятия. По данным таблицы 10 провести оценку капитала предприятия по указанным направления анализа.

Таблица 10

Состав и структура пассивов ……………

Балансовые статьи	Абсолютная величина, тыс. руб.	Относительная величина структуры, %	Относит. величина динамики, %
….. год	….. год	+,-	…. год	…..год	+,-
3. Капитал и резервы
- уставный капитал - добавочный капитал - резервный капитал - нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
4. Долгосрочные обязательства
- займы и кредиты - отложенные налоговые обязательства - оценочные обязат-ва - прочие долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
- займы и кредиты - кредиторская задолженность - доходы буд. периодов - оценочные обязат-ва - прочие краткосрочные обязательства
БАЛАНС						х

Далее проанализировать состав и структуру собственного капитала организации.

При этом основными задачами анализа являются:

- выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости;

- установить способность организации к сохранению и наращиванию капитала.

Таблица 11

Анализ состава и структуры собственного капитала ………...

Балансовые статьи	Абсолютная величина, тыс. руб.	Относительная величина структуры, %	Относит. величина динамики, %
….год	….год	+,-	….год	….год	+,-
Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Итого						Х

Далее необходимо оценить общий состав привлечённого капитала предприятия, к которому относится задолженность, не предполагающая регулярной оплаты за её использование, т.е. кредиторская задолженность. При анализе кредиторской задолженности особое внимание обратить на наличие в её составе необоснованной задолженности (перед персоналом, по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами), значительный удельный вес которой может свидетельствовать о наличии просроченной задолженности (которая не отражается в формах финансовой отчётности), что повлечёт уплату пени, штрафов. Сведения о просроченной задолженности, начислении и погашении задолженности за период взять из данных аналитического учёта по соответствующим счетам. Для оценки уровня использования кредиторской задолженности рассчитать её оборачиваемость. Проанализировать динамику изменения периода оборачиваемости с точки зрения предприятия и кредиторов, оценить уровень расчётно-платёжной дисциплины предприятия и его надёжность как делового партнёра.

Таблица 12

Анализ состава, состояния и использования кредиторской задолженности ……...

Показатели	…... год	……. год	Отклонение, +,-
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Кредиторская задолженность - всего в т.ч.: - поставщикам и подрядчикам - перед персоналом - по налогам и сборам - прочие кредиторы
2. Просроченная кредиторская задолженность из неё более 3-х месяцев
3. Начислено кредиторской задолженности (кредитовый оборот счетов 60,76)		х		х
4. Погашено кредиторской задолженности (дебетовый оборот счетов 60,76)		х		х
5. Себестоимость продаж		х		х
6. Коэффициент погашаемости кредиторской Задолженности, %: * 6.1. п.4/(п.1 на н.г. + п.3) 6.2. п.1/п.5	х х		х х		х х
7. Оборачиваемость кредиторской задолженности: 7.1. оборотов (п.5/п.1) 7.2. период 1 оборота, дней (365/п.7.1)			х х

* п. 6.1. покажет долю погашенной кредиторской задолженности, а п. 6.2. - долю непогашенной задолженности.

3.2.Краткосрочная характеристика финансового потенциала.

Краткосрочная характеристика связана с оценкой инвестирования финансовых ресурсов в мобильные активы и, исходя из этого, должна быть оценена структура данных активов, за счёт каких средств они сформированы, уровень погашаемости взятых краткосрочных обязательств и, соответственно, степень ликвидности и финансовой устойчивости предприятия в целом.

Таблица 13