Анализ состава, движения и состояния имущества предприятия

Показатели	……… год	……... год	Отклонение, +,-
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Показатели состава имущества
1.Общая стоимость имущества в т.ч.: - внеоборотные активы из них: - активная часть* - оборотные активы из них: - денежные средства - дебит.задолженность - запасы						х
2. Стоимость чистых активов
Показатели состояния имущества**
3. Износ основных средств всего в т.ч. активной части
4. Начислено амортизации за год		х		х
Показатели движения ОФ***
5. Уровень обновления основных средств
6. Уровень выбытия основных средств
7. Финансирование основных средств за счёт амортизации (п.4 / п.5)*100%	х		х		х

* активную часть внеоборотных активов рассматривать как активную часть основных средств (по остаточной стоимости), для этого воспользоваться ф.5.

Важную роль играет показатель стоимости чистых активов - части активов общества, доступной к распределению среди акционеров после расчёта со всеми кредиторами в случае ликвидации общества (более реальную стоимость отражает ликвидационный баланс). Данный показатель указан в ф.3 «Отчёт об изменениях капитала».

** Состояние имущества по данным финансовой отчётности возможно оценить только для внеоборотной его части (внеоборотных активов), по которой отражаются суммы начисленной амортизации, характеризующей степень изношенности основных средств и, соответственно, уровень их годности для ведения производства (что особенно важно для активной части основных средств).

Примечание: по показателю износа основных средств (п.3) в графе тыс. руб. отразить суммы начисленной амортизации за весь срок их использования, в графе % отразить уровень износа (процент износа как отношение начисленной амортизации к балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимости основных средств). Аналогично по активной части основных средств.

*** По показателям уровня обновления и уровня выбытия основных средств в графе тыс. руб. отразить суммы поступивших и выбывших основных средств, в графе % отразить соответственно проценты обновления и выбытия основных средств (как отношение суммы поступивших (выбывших) основных средств к балансовой стоимости на конец (начало) года. Показатель финансирования основных средств за счёт амортизации характеризует степень обновления основных средств за счёт данного источника собственных финансовых ресурсов (для целей простого воспроизводства основных средств), это помогает оценить целевое использование амортизации как источника финансирования капитальных вложений, а также уровень их обновления за счёт прибыли и привлечённых источников (если показатель составляет менее 100%).

Далее необходимо проанализировать эффективность использования имущества в целом и в том числе основных средств с помощью показателей оборачиваемости активов, фондоотдачи и фондоёмкости. Обобщающими показателями эффективности использования ресурсов (деловой активности) являются:

- продолжительность операционного цикла (длительность оборота материальных ресурсов);

-продолжительность финансового цикла (длительность оборота денежных средств).

Таблица 6

Оценка эффективности использования имущества ………..

Показатели	….. год	…. год	изменение
+,-	%
Исходные показатели 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 2. Стоимость основных средств, тыс. руб.: 2.1. среднегодовая 2.2. остаточная на конец года 3. Начислено амортизации за год, тыс. руб. 4. Ср.год. стоимость активной части основных средств, тыс. руб. 5. Стоимость имущества, тыс. руб. 6. Стоимость оборотных активов, тыс. руб. Расчётные показатели 7. Оборачиваемость имущества, оборотов (п.1/п.5) 8. Коэф-т загрузки средств в обороте (п.5/п.1) 9. Оборачиваемость основных средств (п. 2.2./п.3) 10.Оборачиваемость оборот. активов, оборотов (п.1/п.6) 11. Продолжительность 1 оборота, дней: - имущества (365/п.7) -оборот. активов (365/п.10) 12. Фондоотдача всех основных средств (п.1/п.2.1) 13. Фондоотдача активной части осн.средств (п.1/п.4) 14. Удельный вес активной части основных средств (п.4/п.2.1) 15. Фондоёмкость (п.2.1/п.1) 16. Операционный цикл, дней (оборот запасов +оборот дебиторской задолженности) 17. Финансовый цикл, дней (п.16-оборот кред.зад-ти)

Для оценки влияния факторов на изменение фондоотдачи применить двухфакторную модель: Фо = Фо акт. * Уакт.,

где Фо - фондоотдача всех основных средств;

Фо акт. - фондоотдача активной части основных средств;

Уакт. - уд.вес активной части основных средств, в долях ед.

Методика анализа: условный показатель Фо усл = Фо акт баз * Уакт отч

1. Общее отклонение ∆Фо = Фо отч – Фо баз

2. Отклонение Фо за счёт изменения Фо активной части основных средств:

∆Фо акт = Фо отч – Фо усл

3. Отклонение Фо за счёт изменения доли активной части:

∆Фо уакт = Фо усл – Фо баз

Проверка: п.1 = п.2 + п.3

Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения фондоотдачи:

∆ВФо = (Фо отч – Фо баз) * ср.год. стоимость основных средств отч.

Экономия (перерасход) основных средств за счёт изменения фондоотдачи:

∆ОС Фо = ОС отч – ОС баз * (В отч / В баз),

где В – выручка от продаж продукции.

Далее проанализировать влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на изменение их величины и выпуска продукции.

Экономия (перерасход) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости:

∆ОА = (Коб отч – Коб баз) * В одн. отч,

где В одн. отч. – однодневная выручка от продаж в отчетном периоде

Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения оборачиваемости оборотных активов:

∆В = (Коб отч – Коб баз) * ср.год. стоимость оборотных активов отч.,

где Коб – коэф-т оборачиваемости оборот. активов (оборотов);

Прирост прибыли за счет изменения оборачиваемости оборотных активов:

ΔП = Пбаз. * (Коб отч. / Коб баз.) – Пбаз.

По данным проведённых расчётов провести оценку эффективности использования предприятием имущества, влияния исследуемых факторов на результативные показатели деятельности и, как следствие, на финансовое положение предприятия.