Часть 1. Общий обзор бухгалтерского баланса

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГБОУ ВПО «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕВЕРНОГО ЗАУРАЛЬЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Методические указания и инструментарий для самостоятельной работы

Дисциплина: Анализ финансовой отчетности

Направление «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», профиль «Статистика»

Форма обучения: очная (заочная)

Тюмень 2015

Тема: Анализ бухгалтерского баланса.

Цель анализа: выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчётности.

Задачи анализа: - анализ имущественного положения (потенциала) предприятия;

- анализ источников формирования активов;

- анализ ликвидности баланса;

- анализ обеспеченности обязательств активами;

- анализ эффективности размещения капитала;

Часть 1. Общий обзор бухгалтерского баланса.

На начальном этапе анализа и оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта необходимо провести предварительную работу, заключающуюся в проверке полноты, правильности, ясности заполнения отчётности, наличия необходимых финансовых форм и приложений к ним. Бухгалтерский баланс является основной, главной формой, дающей представление о размерах хозяйствующего субъекта, составе его имущества и источников его формирования, поэтому для начальной характеристики финансового положения предприятия необходимо составить общее представление о них и для этого наиболее удобным является построение уплотнённого аналитического баланса. При уплотнении исходного баланса однородные по своему составу балансовые статьи объединяются, что позволяет более наглядно оценить состав и структуру имущества и капитала и их изменения в динамике. Примерная форма данного баланса представлена в таблице 1. *

Таблица 1

Уплотнённый аналитический баланс …………

Балансовые статьи	Абсолютная величина, тыс. руб.	Относительная величина структуры, %	Относит. величина динамики%
…...год	…..год	+, -	…...год	…..год	+, -
Активы всего						х
В т.ч.: - денежные средства и их эквиваленты** - дебиторская задолженность - НДС - запасы - прочие оборотные активы - основные средства - нематериальные активы - прочие внеобор.активы***
Пассивывсего						х
В т.ч.: - кредиторская задолженность - краткосрочные кредиты и займы - долгосрочные кредиты и займы - прочие обязательства**** - собственный капитал из него: - прибыль

*Данная форма может корректироваться аналитиком с учетом особенностей баланса исследуемой организации (наличия или отсутствия тех или иных статей). При этом степень детализации статей в уплотнённом балансе должна зависеть от их стоимостного размера (значимости) в исходном балансе, другими словами, статьи, составляющие значительные денежные суммы, следует представить обособленно. Анализ изменений данных статей в динамике позволит оценить степень их влияния на финансовое положение организации. При наличии соответствующей отчетности, динамику можно отразить по полугодиям, поквартально за несколько лет, откорректировав форму таблицы. Это даст возможность проследить тенденции произошедших изменений и их влияние на конечные результаты, а также возможность спрогнозировать (используя, например, приём экстраполяции) направление дальнейших изменений и, на основе этого, вероятное финансовое положение организации на кратко- и среднесрочную перспективы.

** В состав денежных эквивалентов входят краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги (финансовые вложения), которые можно достаточно быстро обратить в денежные средства без значительной потери их стоимости.

*** В состав прочих внеоборотных активов включить отложенные налоговые активы, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения. Однако если размеры данных статей достаточно велики и имеют динамику, то целесообразно представить их каждую отдельно, не объединяя.

**** В состав прочих обязательств отнести отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, доходы будущих периодов и пр. обязательства.

Относительная величина динамики характеризует изменение абсолютных величин балансовых статей.

При анализе данных таблицы 1 необходимо оценить, какие источники формирования имущества используются предприятием, их целесообразность, уровень их значимости в деятельности предприятия (исходя из удельного веса каждого источника), направления инвестирования капитала на основе оценки структуры имущества. Оценка изменений балансовых статей в динамике должна отразить качество данных изменений (положительные или отрицательные), их причины и влияние на сложившееся на дату отчётности финансовое положение предприятия.

Для предварительного суждения о качестве баланса проанализировать его структуру и динамику по признакам, характеризующим «хороший» баланс (на основе данных предыдущей таблицы):

Таблица 2