Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Бюджет учреждения в процессе исполнения сметы осуществляют расчеты с поставщиками за полученные материальные ценности. Для учета расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, оказанные услуги предназначены такие субсчета: 364 «Расчеты с прочими дебиторами» и 675 «Расчеты с прочими кредиторами».

Применение субсчетов 364 и 675 зависит от того, какая операция была осуществлена первая – перечисление (получение) предва-рительной платы или получения (отгрузки) материальных ценностей.

Стоимость полученных материальных ценностей (оказанных услуг), оплаченных бюджетным учреждением отражается записью в дебет счетов учета запасов 20 «Производственные запасы», 21 «Животные на выращивании и откорме», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 23 «Материалы и продукты питания» и кредит субсчета 364.

Субсчет 364 используется также при расчетах за предоставленные платные услуги. По дебету субсчета 364 отражается начисление соответствующей платы (за обучение в высших учебных заведениях, за подготовку кадров и повышения квалификации, за аренду помещения, пользование общежитием и др.), а по кредиту – ее поступления в корреспонденции со счетами 30 «Касса», 31 «Счета в банках», 32 «Счета в казначействе».

Аналитический учет расчетов по субсчету 364 ведется в накопительной ведомости (ф. № 408 (Бюджет)), мемориальном ордере № 4.

Записи в мемориальном ордере осуществляются отдельно по каждому дебитору и в pазpезе кодов экономической классификации расходов (КЭКР). При этом записи производятся позиционным методом - по каждой операции, которая подтверждена соответствующим документом (платежным поручением, счетом-фактурой).

Учет операций по расчетам с дебиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, осуществляется в отдельном мемориальном ордере по данной форме.

Для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности оплата за которые не осуществлена, и услуги, которые будут предоставлены, используется субсчет 675 «Расчеты с другими кредиторами".

Стоимость полученных материальных ценностей и услуг, за которые учреждение рассчитается в будущем, отражается записью в дебет счетов класса 2 плана счетов «Запасы» (20 «Производственные запасы», 21 «Животные на выращивании и откорме», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 23 «Материалы и продукты питания») и кредит субсчета 675 «Расчеты с другими кредиторами».

Средства, перечисленные поставщикам за полученные материальные ценности, записываются в дебет субсчета 675 и кредит счетов учета денежных средств 31 «Счета в банках», 32 «Счета в казначействе».

Аналитический и синтетический учет расчетов по субсчету 675 ведется в накопительной ведомости (ф. 409 (Бюджет)) мемо-риального ордера № 6. Записи в мемориальном ордере № 6 осуществляются отдельно по каждому кредитору и в разрезе КЭКР позиционным методом – по каждой операции, которая подтверждается соответствующими документами (платежным поручением, счетом-фактурой, актом сверки и т.д.).

Операции по расчетам с кредиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, отображаются в отдельном мемориальном ордере по данной форме.

3 целью ограничения взятия обязательств на осуществление расходов в пределах бюджетных ассигнований приказом Государ-ственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 утвержден Порядок списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которой истек (срок исковой давности, установ-ленный согласно ст. 71 Гражданского кодекса Украины, составляет 3 года). В соответствии с Порядком № 73 суммы кредиторской задол-женности с истекшим сроком исковой давности не вносятся в доход бюд-жета и при отсутствии финансирования не учитываются в балансе в те-чение пяти лет, а должны быть списаны со счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается по решению руководителя на изменение результата выполнения сметы за прошлый год. Операции по учету списания задолженности, срок исковой давности которой истек, предоставим в таблице 3.2.

Таблица 3.2.