Учет кассовых операций

1) денежные средства в кассе;

2) денежные средства на счетах в учреждениях банков и органах Государственного казначейства;

3) другие средства;

4) краткосрочные векселя полученные;

5) расчеты с разными дебиторами.

Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах.

Операции, в ходе которых денежные средства перемещаются в виде наличности, называются кассовыми.

Вся наличность, которая находится в учреждении или в централизованной бухгалтерии, для обеспечения ее сохранности и целевого использования хранится в кассе.

Касса – это помещение или место осуществления наличных расчетов для приема, выдачи, хранения наличности, других ценностей, кассовых документов.

Ведение кассовых операций регламентируется законодательством, которое определяет нормы и сроки хранения денежных средств в кассе, их выдачи на разные цели, правила оформления кассовых документов, ведение кассовой книги, законность осуществления кассовых операций.

Должностное лицо, которое заведует кассой, выдачей и приемом денежных средств и ценных бумаг называется кассиром.

В бюджетных учреждениях, где штатным расписанием непредусмотрена должность кассира, обязанности последнего может выпонять бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. Об этом в письменной форме обя-зательно сообщается в орган государственного казначейства Украины (ГКУ), который осуществляет обслуживание бюджетного учреждения.

Наличность, полученная учреждениями, должна расходоваться строго по целевым назначениям в соответствии со сметой бюджетных учреждений.

При казначейском обслуживании смет вся выручка, поступающая наличными в кассу учреждения, зачисляется на счета, открытые учреждению в органах Государственного казначейства (учреждениях банков).

Учреждение может иметь в своей кассе наличные только в пределах установленных лимитов. Для учреждений и организаций, которые обслуживаются органами Государственного казначейства Украины, порядок установления лимита кассы определен в Порядке открытия счетов в национальной валюте в органах Государственного казначейства, утвержденном приказом Государственного казначейства Украины от 02.12.2002 г. № 221.

Расчет и установление лимита кассы проводятся учреждениями (организациями) самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем учреждения (организации).

Сверх установленных норм в кассе могут храниться деньги только на выплату заработной платы, стипендий, пособий по временной нетрудоспособности с разрешением только в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке. После этого деньги сдаются в банк для последующего зачисления на регистрационный счет учреждения, открытый в органах Государственного казначейства.

Порядок оформления и ведения кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Положению проведения кассовых операций в национальной валюте в Украине.

Кассовые операции оформляются приходным кассовым ордерам и расходными документами, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения или уполномоченным лицом.

Приходные кассовые ордера и расходные документы регистрируються в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3 или ф. КО-За).

Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день их оформления. Кассовые ордера или документы, их заменяющие, не выдаются на руки лицам, которые вносят или получают денежные средства.

Учет кассовых операций учреждения ведется в книге (ф. КО-4). Учреждение или организация, являющаяся юридическим лицом и имеещее кассу, ведет одну кассовую книгу.

Для синтетического учета наличия и движения денежных типов в кассе, предусмотрен счет № ЗО «Касса», который подразделяется на два субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»;

302 «Касса в иностранной валюте».

Основные бухгалтерские проводки по налоговому учету представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.