Методические основы анализа доходов и расходов организации

Основным источником информации о доходах, расходах и финансовом результате ООО «Спектр Плюс» является данные бухгалтерской отчетности:

- «Бухгалтерский баланс» (см. приложение № 1);

- «Отчет о финансовых результатах» (см. приложение № 2).

Основным направлением анализа доходов и расходов является изучение динамики, состава и структуры.

Согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь – декабрь 2013 г., выручка от продажи товаров, продукции, работ в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 17.199.436 тыс.руб. и составила 102.071.404 тыс.руб. Темп прироста составил 20,27%.

В большей степени на увеличение выручки от продажи повлияли доходы от регулярных грузовых перевозок, которые в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 16.276.380 тыс.руб., темп прироста составил 23,43%. Причем, удельный вес доходов от регулярных перевозок в структуре доходов от основной деятельности вырос на 2,15%.

Существенное влияние на выручку от продаж оказали доходы по таксам и сборам. В 2013 г. они увеличились – на 1.127.412 тыс.руб., увеличив и удельный вес в структуре доходов от основной деятельности на 0,97%, темп прироста составил 161,69%.

Кроме того, на увеличение выручки от продажи повлияло увеличение доходов от комиссионных вознаграждений, чартерных грузовых перевозок и доходов от заправки топливом воздушных судов других авиакомпаний.

Доходы по ПУЛьным соглашениям в 2013 г. уменьшились на 358.982 тыс.руб., оказав отрицательное влияние на выручку от продажи, темп прироста составил -3,94%. Удельный вес в структуре доходов от основной деятельности снизился на 2,16%.

В незначительной степени на выручку от продажи повлияло уменьшение доходов от технико-коммерческого обслуживания, услуг по Бонус-программе, бонусным вознаграждениям и прочей выручки от перевозок.

Таблица 3.

Динамика доходов от основной деятельности за 2012-2013 гг.

	2012 год, тыс.руб.	Удельн. вес,%	2013 год, тыс.руб.	Удельн. вес,%	Отклонения
	Абсолют., тыс.руб.	Относит., %	Удельн. вес,%
Доходы от основ.деят-ти, в т.ч.	80 970 831	95,40	98 388 503	96,39	17 417 672	21,51	0,99
Регулярные перевозки	69 480 271	81,86	85 756 651	84,02	16 276 380	23,43	2,15
Чартерные перевозки	897 854	1,06	940 858	0,92	43 004	4,79	-0,14
Таксы и сборы	697 288	0,82	1 824 700	1,79	1 127 412	161,69	0,97
Комиссия от др.а/к	785 789	0,93	1 115 647	1,09	329 858	41,98	0,17
ПУЛьные соглашения	9 109 629	10,73	8 750 647	8,57	-358 982	-3,94	-2,16
Прочая реализация в составе доходов от основ.дея-ти, в т.ч.	3 901 137	4,60	3 682 901	3,61	-218 236	-5,59	-0,99
- технико-коммерческое обслуживание	496 014	0,58	390 249	0,38	-105 765	-21,32	-0,20
- заправка топливом ВС др. а/к	923 995	1,09	970 936	0,95	46 941	5,08	-0,14
- Amadeus	303 520	0,36	300 703	0,29	-2 817	-0,93	-0,06
- услуги по программе	40 805	0,05	35 320	0,03	-5 485	-13,44	-0,01
-прочая выручка	31 520	0,04	101 337	0,10	69 817	221,50	0,06
-прочая выручка от перевозок	2 105 283	2,48	1 884 356	1,85	-220 927	-10,49	-0,63
ВСЕГО	84 871 968	100,00	102 071 404	100,00	17 199 436	20,27	0,00

На основании расшифровки доходов (стр.010 формы №2) проведем анализ состава и структуры доходов от основной деятельности ООО «Спектр Плюс» (см. приложение 3).

Наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы на регулярные грузовые перевозки – 84,02% (табл.3.1), причем по сравнению с 2012 г. доля в доходах от основной деятельности увеличилась на 2,16%. Из них: перевозки на международных автоперевозках и воздушных перевозках, реализованные на территории РФ, составляют 44,44%; перевозки на международных автоперевозках и воздушных перевозках, реализованные за рубежом, составляют 32,11%; перевозки на внутренних маршрутах, реализованные на территории РФ, составляют 22,40%; перевозки на внутренних маршрутах, реализованные за рубежом, составляют 1,05%.

Выручка от ПУЛьных соглашений в доходах от основной деятельности составляет 8,57%, причем по сравнению с 2012 г. доля в доходах уменьшилась на 2,16%.

Таксы и сборы за оформление бланков пассажирской перевозочной документации составляют 1,79%, при этом их доля в доходах от основной деятельности по сравнению с 2012 г. имела тенденцию к росту. Наибольший удельный вес занимают таксы и сборы за оформление международных воздушных перевозок.

Комиссионное вознаграждение за оформление документов на рейсы других транспортных компаний на бланках ООО «Спектр Плюс» составляет 1,05%. Наибольшую долю занимает комиссионное вознаграждение от иностранных авиакомпаний – 55,08%.

Чартерные перевозки занимают всего 0,9% от выручки ООО «Спектр Плюс». Причем, 97% - это международные перевозки, реализованные на территории РФ.

Остальные доходы от основной деятельности составляет так называемая «прочая реализация», а именно: прочая выручка от грузоперевозок – 1,97%;доходы от заправки топливом воздушных судов других– 0,95%;доходы от техническо-коммерческого обслуживания воздушных судов других авиакомпаний – 0,38%;доходы в качестве бонусного вознаграждения от поставщиков систем бронирования – 0,32%;доходы от оказания услуг по обеспечению полетов сторонним авиаорганизациям – 0,1%.

В части прочих доходов основную долю занимают следующие доходы: курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании; прибыль прошлых лет.

Согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь – декабрь 2013 г., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 7.630.559 тыс.руб. и составила 32.161.472 тыс.руб. Темп прироста составил 31,11% (см.табл. 3.2).

Таблица 3.2

Динамика структуры себестоимости за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г., тыс.руб.	Удельный вес.%	2013 г., тыс.руб.	Удельный вес.%	Отклонения
Абсолют., тыс.руб.	Относит., %	Удельный вес, %
Себестоимость	24 530 913		32 161 472	100,00	7 630 559	31,11	-
1. Лизинг	10 063 465	41,02	12 797 759	39,79	2 734 294	27,17	-1,23
2. АвиаГСМ	5 676 646	23,14	7 709 676	23,97	2 033 030	35,81	0,83
3. Автомобильное обслуживание	2 560 364	10,44	3 110 373	9,67	550 009	21,48	-0,77
4. Аэронавигация	2 006 580	8,18	2 884 490	8,97	877 910	43,75	0,79
5. Отчисления на кап.ремонт	1 646 063	6,71	2 042 156	6,35	396 093	24,06	-0,36
6. Глобальные дистрибутивные системы	1 378 638	5,62	1 938 745	6,03	560 107	40,63	0,41
7. Взлет-посадка	639 454	2,61	848 473	2,64	209 019	32,69	0,03
8. Услуги по обработке груза	319 632	1,30	517 958	1,61	198 326	62,05	0,31
9. Прочие затраты	240 071	0,98	311 842	0,97	71 771	29,90	-0,01

В большей степени на рост себестоимости повлияли расходы на лизинг воздушных судов, которые в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 2.734.294 тыс.руб., темп прироста составил 27,17%. Вместе с тем, удельный вес расходов на лизинг воздушных судов уменьшился на 1,23%.

Существенное влияние на рост себестоимости также оказали расходы на авиаГСМ. В 2013 г. они увеличились на 2.033.030 тыс.руб., темп пророста составил 35,81%, при этом удельный вес в структуре себестоимости увеличился на 0,83%.

В меньшей степени на рост себестоимости повлияло увеличение расходов на аэронавигационное и автообслуживание обслуживание, глобальные дистрибутивные системы, капитальный ремонт, взлет-посадку, услуги по обработке груза и прочие затраты.

На основании сметы расходов за 2013 г. проведем анализ состава и структуры расходов от основной деятельности ООО «Спектр Плюс».

Согласно смете расходов, наибольший удельный вес в себестоимости занимает лизинг воздушных судов. Лизинг воздушных судов составляет 39,79% от расходов от основной деятельности, причем в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась доля расходов на лизинг в себестоимости на 1,23%.

Кроме того, одной из основных статей себестоимости являются затраты на авиаГСМ для осуществления полетов, в 2013 г. их доля занимает 23,92%. В общей доле расходов на себестоимость по сравнению с 2012 г. расходы на авиаГСМ увеличились на 0,83%.

Значительную часть составляют такие расходы, как: аэронавигационное обслуживание – 8,97%;наземное обслуживание автомашин и воздушных судов– 7,54%;отчисления на капитальный ремонт автомашин и воздушных судов – 6,35%;глобальные системы бронирования перевозок – 6,03%;взлет-посадка – 2,64%.

Согласно справке к отчету о финансовых результатах за январь – декабрь 2013 г., коммерческие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 992.891 тыс.руб. и составили 5.000.751 тыс.руб. Темп прироста составил 24,8%.

На основании сметы расходов за 2013 г. можно сделать вывод, что основную долю коммерческих расходов составляют комиссионные вознаграждения агентам, это около 90,3%. Кроме того, 9% коммерческих расходов составляют услуги сторонних организаций по использованию кредитных карт при оплате авиаперевозок.

Управленческие расходы, согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь – декабрь 2013 г., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 96.664 тыс.руб. и составили 174.478 тыс.руб. Темп прироста составил -35,7%.

Согласно смете расходов за 2013 г., основную долю управленческих расходов составляет оплата труда, это 63,4%. 16% занимают отчисления на социальные нужды. 12% занимает сопровождение и поддержание, а также списание программных продуктов. А также 4% составляет аренда помещений.

В части прочих расходов основную долю занимают следующие расходы: курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; убыток прошлых лет; штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании.