Анализ доходов и расходов

Доходы и расходы является обобщающими показателями, характеризующими эффективность текущей деятельности предприятия. Они складываются по результатам процессов производства и реализации продукции.

Доходы организации складываются из доходов от основной и неосновной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль организации, а на ее основе после корректировки на сумму управленческих и коммерческих расходов – прибыль от продаж – один из основных показателей деятельности организации.

Основными источниками информации для анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, годовая и квартальная бухгалтерская финансовая отчетность. Построение данной формы позволяет изучить формирование отдельных групп финансовых результатов и выявить влияние основных групп факторов на отдельные показатели прибыли.

Анализ доходов и расходов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа в базисном и отчетном периодах рассчитываются:

1. Абсолютное отклонение:

∆П = П1 – П0, где (1)

П0— прибыль базисного периода;
П1— прибыль отчетного периода;

∆П — изменение прибыли.

2. Темп роста:

Темп роста = П1 / П0 *100% (2)

3. Уровень показателя к выручке от продажи как отношение показателя к выручке за анализируемый период (в %).

4. Факторный анализ. На величину прибыли организации оказывают влияние все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели.

Анализ доходов следует начать с анализа реализации продукции и объема выручки. С этой целью внимательно изучаются:

· основные источники получения выручки (по данным формы № 2 или пояснительной записки к годовому отчету), их структура;

· стабильность источников получения выручки.

Структура выручки анализируется по видам реализуемой продукции, структурным подразделениям, территориальным подразделениям.

Если проводится анализ доходов по данным консолидированной отчетности, необходимо учесть межфилиальное трансфертное ценообразование и распределение косвенных накладных расходов.

Стабильность источников выручки оценивается путем горизонтального анализа структуры выручки.

В дополнение к анализу реализации продукции изучаются уровень и динамика себестоимости продукции, в частности, соотношение показателей уровня затрат и уровня валовой прибыли.

К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности относятся:

· систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

· выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Цель анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

· маржинальная прибыль – разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

· прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами;

· валовая прибыль – финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

· прибыль до налогообложения – разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;

· чистая прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, и прочих обязательных отчислений.

Прибыль от реализации в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

· объем реализации продукции;

· структура реализации;

· изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

· изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;

· цены на материалы и тарифы на услуги;

· отпускные цены на реализованную продукцию.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от продаж включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». На выручку от продажи оказывает влияние два показателя: количество проданной продукции и цена реализуемой продукции.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

При анализе накладных расходов требуется оценка исполнения смет управленческих и коммерческих расходов. Это так называемые «жесткие сметы». Величина управленческих и коммерческих расходов планируется без учета объема производства товаров (работ, услуг). По отдельным статьям определяется экономия или перерасход путем сравнения фактических затрат с затратами, предусмотренными по смете. В результате может быть сделан вывод либо о неоправданном перерасходе сметы, либо о ее некачественном составлении.

Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Важное направление использования резервов роста прибыли – снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных средств и других расходов.

Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Другим существенным направлением анализа является оценка формирования прибыли до налогообложения. Структура финансового результата характеризуется соотношением долей отдельных слагаемых в общей сумме прибыли до налогообложения. Положительной оценки заслуживает финансовый результат, если в прибыли существенную долю составляет прибыль от продаж и она имеет тенденцию к росту.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность — это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Рентабельность показывает эффективность использования тех средств, которыми располагает предприятие.

Для оценки рентабельности оценивают следующие показатели:

1. Рентабельность продукции (услуг) исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции (услуг). Данная величина показывает, какую прибыль имеет организация с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции (услуги). Этот показатель может рассчитываться как в целом по организации, так и по отдельным ее сегментам и видам продукции.

2. Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты налогов на сумму полученной выручки. Этот показатель характеризует доходность от реализации всей продукции, эффективность производственной и коммерческой деятельности (какую прибыль имеет организация с рубля продаж). Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции. Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию этой продукции, необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

3. Рентабельность капитала исчисляется отношением прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), к средней стоимости всех активов данной организации. Этот коэффициент показывает эффективность использования всего имущества организации.

4. Рентабельность собственного капитала исчисляется отношением прибыли (чистой прибыли) к средней величине собственного капитала. Этот коэффициент показывает, какое количество прибыли приходится на один рубль собственного капитала.

Следует отметить, что условия формирования стабильных конечных результатов деятельности организации в значительной степени зависят от оптимальности структуры капитала с позиций его эффективного функционирования. Рентабельным считается предприятие, если оно в результате реализации продукции возмещает издержки и получает прибыль.