Разрешения, выдаваемые другими единицами

17.360 Для других единиц, кроме органов государственного управления, возможность ограничивать участие в определенной деятельности является менее обычной. В одних случаях это может быть, когда является обязательным или желательным принадлежать к какой-либо профессиональной ассоциации, но в этом случае число участвующих редко ограничивается. Другим примером может быть случай, когда собственник имущества ограничивает число единиц, которым позволяется функционировать в связи с его имуществом; например, отель разрешает только одной фирме такси обслуживать гостей. В таких случаях разрешения рассматриваются как платежи за услуги. В принципе, платеж должен учитываться на основе метода начислений в течение периода, когда действует разрешение. В принципе, нет причины, по которой такие разрешения не могли бы рассматриваться как активы, если они могут обращаться на рынке, хотя это не является обычной ситуацией.

Негосударственные разрешения как активы

17.361 Разрешение заниматься определенной деятельностью, выданное другой единицей, кроме органов государственного управления, может трактоваться как актив, только когда выполняются все следующие условия:

a. В рассматриваемой деятельности не используются активы, принадлежащие единице, выдающей разрешение; если они используются, то разрешение использовать актив рассматривается как договор операционного лизинга, финансового лизинга или аренды природных ресурсов;

b. Число разрешений ограничено и позволяет таким образом их держателю получать монопольную прибыль, занимаясь рассматриваемой деятельностью;

c. Держатель разрешения должен быть юридически и практически в состоянии продать разрешение третьей стороне.

17.362 Даже когда все эти условия выполняются, если на практике разрешения не перепродаются, то такие разрешения не следует отражать как активы. Если не выполняется какое-либо условие, то платежи отражаются как платежи за услугу.