Тема 7. Документування процесу проведення аудиту

Заняття 13: "Аудиторська документація на етапі планування аудиту"

Завдання 1

До складу аудиторської документації з перевірки фінансової звітності підприємства-замовника аудиторських послуг, входять нижченаведені документи:

- договір на проведення аудиту фінансової звітності;

- загальний план аудиту;

- робоча програма аудиту основних засобів;

- контрольний аркуш оцінювання системи бухгалтерського обліку;

- тест оцінювання системи внутрішнього контролю;

- розрахунок аудиторського ризику;

- фінансова звітність підприємства-замовника: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, примітки до фінансової звітності;

- опис облікової політики підприємства;

- акт наданих аудиторських послуг за договором на проведення аудиту фінансової звітності;

- лист керівництва підприємства-замовника про достовірність і повноту наданої аудиту інформації;

- аудиторський висновок;

- тести за об'єктами аудиту;

- акти звіряння підприємства-замовника з його дебіторами і кредиторами;

- копія статуту підприємства-замовника;

- копія установчого договору підприємства-замовника;

- протокол загальних зборів акціонерів підприємства-замовника;

- звіт аудитора про результати аудиту;

- усна інформація бухгалтера щодо прийняття рішення про розподіл дивідендів за минулі два роки;

- ксерокопія розділу облікової політики підприємства відносно застосованих методів оцінки запасів;

- витяг із акту перевірки відділу внутрішнього аудиту підприємства;

- лист теперішньому аудитору від попереднього незалежного аудитора.

Необхідно:

Згрупувати робочі документи аудитора за етапами процесу аудиту: переддоговірного, дослідження, завершального.

Завдання 2

На сільськогосподарському підприємстві ТОВ "Сусантем" працює 760 робітників та 23 особи на адміністративних посадах. З кожним працівником товариства укладено трудовий договір.

Штатний розклад, виплати за ним, правильність використання при нарахуванні заробітної плати тарифів, обґрунтованість нарахувань премій, виплат за відпустку, нічних та понаднормових годин. Первинна документація складена у відповідності до вимог нормативно-правових актів України.

Співставлення даних аналітичного та синтетичного обліку по розрахунках за оплатою праці не здійснювалося.

Необхідно:

Скласти тест внутрішнього контролю з бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці.

Завдання 3

Для попередньої оцінки надійності внутрішнього контролю над наявністю й рухом грошових коштів у касі аудитор проводить усне опитування старшого касира, головного бухгалтера й інших фахівців.

Необхідно:

Сформулювати питання для проведення опитування персоналу підприємства-замовника аудиту аудиторами. Результати занести в таблицю наступної форми:

№ з/п	Питання	Варіант відповіді	Запитувані документи, інформація

Завдання 4

Аудиторська фірма уклала договір на проведення аудиту фінансової звітності ТОВ "Промтовари".

ТОВ "Промтовари" займається роздрібною торгівлею промислових товарів (жіночий та чоловічий одяг, а також інші супутні товари-аксесуари). Товари закуповуються як українських постачальників, так і за імпортом.

Підприємство не має власних складів, тому частина товару знаходиться на відповідальному зберіганні.

Між ТОВ "Промтовари" та продавцями, що працюють у торгівельному залі укладений договір про колективну матеріальну відповідальність.

Інвентаризація залишків товарів проводиться щоквартально.

Кожний товар ідентифікується штрих кодом.

Формування ціни продажу знаходиться в компетенції старшого товарознавця.

Протягом звітного року проводились періодичні переоцінки (зміни цін реалізації).

Необхідно:

Скласти програму перевірки статті балансу "Товари". При складанні програми аудиту передбачити процедури, які будуть направлені на перевірку наступних тверджень:

- існування: товари дійсно існують на звітну дату;

- права і зобов'язання: підприємство має права на товари, які ві­дображені у балансі;

- повнота: відображені всі товари, які мають бути відображені в балансі;

- оцінка вартості та розподіл: товари відображені у балансі у ві­дповідних сумах та будь-які остаточні коригування оцінки вартості та розподілу відображені в звітності відповідним чином.

Заняття 14: "Аудиторська документація на етапі виконання завдання з аудиту "

Завдання 1

Під час аудиторської перевірки торгового підприємства ТОВ "Лібра– компані" виявилося, що на товарному складі № 4 за даними інвентаризації, проведеної на 04.10.2011 р., було зафіксовано значну суму нестачі.

За даних обставин аудитор дійшов висновку про необхідність проведення повторної інвентаризації за його участю.

Необхідно:

Підготувати письмове роз’яснення для керівництва ТОВ "Лібра- компані" щодо проведення повторної інвентаризації за участі аудитора.

Завдання 2

Баланс ТОВ "Полагропром" за 2013 р. (фрагмент)

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду, грн.	На кінець звітного періоду, грн.
І. Необоротні активи
Основні засоби
залишкова вартість		133 000	188 000
первісна вартість		165 000	229 000
знос		32 000	41 000

Протягом 2013 року в ТОВ "Полагропром" здійснено нижченаведені операції:

- нарахована амортизація основних засобів у сумі 9 000 грн.

- безоплатно отримано обприскувач "ОБП - 100", первісна вартість якого 17 000 грн., накопичений знос – 8 000 грн.;

- здійснено поточний ремонт обладнання молокотоварної ферми: списано матеріали – 800 грн., нарахована винагорода робітникам за нарядом – 1100 грн. Витрати на ремонт віднесено на збільшення балансової вартості обладнання.;

- одержано на умовах оперативної оренди бурякозбиральний комбайн: первісна вартість – 2500 грн., накопичений знос – 2000 грн. Комбайн в бухгалтерському обліку відображено у складі основних засобів підприємства.

Необхідно:

1. Скласти робочий документ аудитора про достовірність залишку основних засобів у балансі ТОВ "Полагропром" станом на 31.12.2013 р.

2. Оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.

Завдання 3

У ТОВ "Мегалот" в Наказі про облікову політику відповідальність за організацію інвентаризації несе головний бухгалтер, який повинен створити об’єкти, кількість і строки проведення інвентаризації.

Обов’язкова інвентаризація проводиться лише перед складанням річної фінансової звітності, крім майна, цінностей, що залучені на умовах оренди.

По машинно-тракторному парку запроваджена бригадна матеріальна відповідальність. В поточному році змінився керівник бригади. Через три місяці було виявлено нестачу запчастин до культиватора. Новий керівник не визнає себе винним по факту нестачі, тому в обліку сформовано запис: Дт 947 "Нестачи і втрати від порчи цінностей" Кт 207 "Запасні частини".

У товаристві є два склади по зберіганню сільськогосподарської продукції. Матеріально-відповідальна особа по обох складах – Петров О. П. Інвентаризація складів проводиться в один день, при чому по складу № 1 – в першій половині дня, а по складу № 2 – у другій половині дня.

Під час інвентаризації операції з оприбуткування і відпуску ТМЦ документуються у звичайному порядку.

Необхідно:

1. Оформити робочий документ про спостереження за проведенням інвентаризації на досліджуваному підприємстві та вибірковою перевіркою її результатів.

2. Скласти лист аудитора до керівництва підприємства, в якому дати загальну оцінку проведеній інвентаризації, рекомендації та внести корективи.

Завдання 4

На підприємстві в 2014 р. працювало 3 027 чоловік, в тому числі 27 пенсіонерів, 7 інвалідів, та 24 особи на основі договору цивільно-правового характеру.

Прийнято за 2014 рік 786 осіб, звільнено за власним бажанням – 1004 особи. Заробітна плата виплачувалася двічі на місяць: 22 числа – аванс за 1 половину місяця, 5 числа – кінцевий розрахунок за місяць.

За даний період зафіксовано 14 випадків непрацездатності через хворобу, 5 прогулів та надано 1240 відпусток.

Необхідно:

1. Визначити процедури аудиту розрахунків з оплати праці.

2. Сформувати розділи програми аудиту розрахунків з оплати праці.