Тема 5. Аудиторські докази в аудиті

Заняття 9: " Методичні аспекти отримання аудиторських доказів "

Завдання 1

Ситуація 1: До складу невиробничих фондів підприємства входять база відпочинку "Південь" (смт. Кирилівка) та санаторно-курортний комплекс "Бриз" (м. Бердянськ):

- оригінал документів, що підтверджують право володіння підприємством даними фондами;

- письмове підтвердження нотаріуса про наявність у підприємства відповідних документів на володіння вказаними невиробничими фондами;

- усна заява заступника генерального директора про наявність у власності підприємства невиробничих фондів;

- усна заява робітника про те, що санаторно-курортні комплекси належать підприємству;

- письмова заява генерального директора про наявність у власності підприємства даних фондів.

Ситуація 2: Залишок готівки в касі станом на 31.08.2014 р. становить 5 604,20 грн.

- усна заява касира про розмір залишку готівки;

- звіт касира від 31.08.2014 р. та додані до нього прибуткові та видаткові касові ордери;

- копія банківської виписки № 592 від 31.08.2014 р.;

- Акт № 2 про результати інвентаризації наявних коштів від 31.08.2014 р., що зберігаються в касі підприємства, проведеної за присутності аудитора.

Ситуація 3: Вартість адміністративної будівлі підприємства дооцінена та включена до фінансової звітності по переоціненій вартості:

- усна заява бухгалтера про проведення дооцінки основного засобу;

- письмовий висновок атестованого оцінювача, в якому дано кваліфікаційну оцінку адміністративної споруди на кінець року;

- інформація отримана з мережі Інтернет про ринкову вартість подібних основних засобів, на основі даних трьох регіонів Запорізького, Дніпропетровського, Харківського;

- бухгалтерська довідка про переоцінку адміністративної будівлі як об’єкта основних засобів та відображення даної операції в обліку за підписом головного бухгалтера.

Необхідно:

Визначити за 5-ти бальною шкалою пріоритетність доказів, що мають підтвердити твердження зазначені вище, спираючись на основні критерії достовірності аудиторських доказів.

Завдання 2

Під час аудиту фінансової звітності було виконана ряд процедур, в результаті яких було отримано докази щодо тверджень, які містить стаття балансу "Основні засоби. Балансова вартість". А саме:

1. Аналіз фактичних витрат, на утримання виробничих основних фондів, зроблений аналітиком фінансового відділу підприємства,

2. Копії свідоцтв про право власності на деякі об'єкти нерухомості підприємства,

3. Акт інвентаризації основних засобів, яка була проведена за присутності аудитора,

4. Письмове пояснення головного інженера щодо обґрунтування очікуваних термінів корисного використання виробничого обладнання;

5. Відповідь на запит аудитора до виробника обладнання про максимальну виробничу потужність, встановлений технічний ресурс та вимоги щодо проведення ремонтів;

6. Звіт незалежного оцінювача про ринкову вартість виробничого обладнання;

7. Тест-розрахунок амортизації по окремих позиціях обліку основних фондів, який був зроблений аудитором.

Необхідно:

1. Визначити, які твердження керівництва містить стаття балансу "Основні засоби. Балансова вартість ";

2. Ранжувати отримані аудиторські докази за рівнем їх надійності;

3. Визначити, які твердження можна перевірити на підставі кожного аудиторського доказу, а також чи можна вважати цей доказ релевантним та достатнім.

Завдання 3

Під час аудиту основних засобів аудиторами отримані слідуючи докази:

- аналіз фактичних витрат, підготовлений працівником підприємства;

- виписка з установчого договору, що підтверджує внесок учасників до статутного капіталу;

- акт інвентаризації запасів, що була проведена за участі аудитора;

- приватна розписка Мурчікова В. В. про отримання готівки в касі;

- висновок незалежного експерта про ринкову вартість автомобіля ЗІЛ - 130.

Необхідно:

Ранжирувати аудиторські докази за ступенем їх надійності, починаючи з найвищого.

Завдання 4

Для отримання аудиторських доказів були проведені наступні процедури:

- огляд наявного транспортного засобу;

- перевірка документів на придбання автомобіля;

- перевірка документів про реєстрацію транспортного засобу;

- перевірка документів на сплату збору до Пенсійного фонду України;

- отримання усних підтверджень від продавця транспортних засобів.

Необхідно:

Визначити, які з наведених процедур надають достовірні дані про наявність у підприємства права власності на транспортний засіб.

Завдання 5

Аудитор під час перевірки ВАТ "Світоч" вирішив для визначення реальних залишків виробничих запасів на підприємстві були спостерігачем у процесі проведення інвентаризації на складі. Інвентаризація проводилася з 25 по 30.12.2014 р. Інших процедур контролю виробничих запасів аудитор не використовував.

Необхідно:

Визначити надійність і достатність отриманих аудиторських доказів для підтвердження статті балансу "Виробничі запаси", використовуючи процедури спостереження.

Заняття 10: " Застосування вибіркового методу дослідження в аудиті "

Завдання 1

Аудитор перевірив 60 документів на покупку й виявив дві помилки. рівень довіри – 90%, а фактор надійності – 5,33.

Необхідно:

Розрахувати припустиму помилку.

Завдання 2

Розмір сукупності вибірки – 50 документів., а генеральної сукупності – 500 документів.

Необхідно:

1. Встановити інтервал вибірки.

2. Визначити порядок здійснення випадкової вибірки.

Завдання 3

Аудитору необхідно підтвердити оцінку запасів товарів.

Загальна вартість товарів у запасах складає 10 000 грн. Розмір помилки, який допускається аудитором складає 50 грн. Ризик вибірки складає 10 %.

Необхідно:

1.Визначити розмір вибірки якщо очікується одна помилка.

2.Визначити розмір вибірки якщо помилки взагалі не очікуються.

Завдання 4

Аудитор перевіряє дані про дебіторську заборгованість. Аналітичні дані наступні (див. таблицю):

Номер дебітора	Розмір заборгованості	Номер дебітора	Розмір заборгованості
	42 357
	3 649		8 999
	12 821		4 016
	6 761		7 932
	8 993		10 504
	4 106		15 657
	16 797		19 328
	15 311		21 069
	29 825		1 787
	2 005		6 592
Всього дебіторів	250 82620 всього боргів

Помилка, що допускається = 70000 грн. Ризик вибірки = 5% Знайдення помилок не очікується. Вибірка починається з елемента в сумі 14 504.

Необхідно:

Розрахувати розмір вибірки та визначити інтервал вибірки і обрати елементи для перевірки.

Завдання 5

Аудитор повинен підтвердити оцінку товарних запасів. По даним бухгалтерського обліку вартість товарних запасів становить 200 000 руб., вартість вибірки склала 65 000 руб., виявлена помилка – 1000 рублів.

Необхідно:

· Визначити плановану очікувану помилку в генеральній сукупності.

· Визначити загальну фактичну очікувану помилку в генеральній сукупності.