Приклад 8.6

На підприємстві за січень 2012 р. виробничому персоналу цеху за даними розрахункової відомості нарахована заробітна плата у загальній сумі 100000грн., сума утримань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування становить 4000грн., сума утримання податку на доходи фізичних осіб -16000грн., інші утримання по заяві працівників -2000грн. Заборгованість за нарахованими зобов'язаннями перед виробничим персоналом погашена у термін виплати, з урахуванням суми перерахованого авансу у сумі 40000грн., шляхом перерахування грошових коштів на карткові рахунки працівників.

На бухгалтерських рахунках щодо нарахування та погашення заборгованості з оплати праці необхідно зробити наступні бухгалтерські записи:

Зобов'язання по розрахунках з оплати праці та інших розрахунках із персоналом, які виникають при нарахуванні заробітної плати та інших виплат персоналу, в залежності від виду витрат, відображують бухгалтерськими записами також за дебетом рахунків 15 «Капітальні інвестиції», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності» і інші, та за кредитом рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам". Якщо здійснюються нарахування виплат працівникам за рахунок за рахунок створеного забезпечення, така операція відображається в обліку бухгалтерським записом за дебетом субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» та за кредитом субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою».

Депонована заробітна плата відображається в обліку бухгалтерським записом за дебетом субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» та за кредитом субрахунку 662 «Розрахунки з депонентами», утримання в погашення залишків підзвітних сум - за дебетом субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» та за кредитом субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», а утримання в погашення заподіяної шкоди - за дебетом субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою»та за кредитом субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».

Погашення заборгованості по розрахунках з оплати праці та інших розрахунках із персоналом здійснюють шляхом видачі готівки з каси підприємства. Така операція відображається в обліку бухгалтерським записом за дебетом рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" та за кредитом субрахунку 301 «Каса в національній валюті». Видача матеріальних цінностей (товарів, готової продукції) в рахунок погашення заборгованості з оплати праці відображається в обліку бухгалтерським записом за дебетом рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» та за кредитом субрахунку 70 «Дохід від реалізації».