Денежные притоки Денежные оттоки

1). От текущей деятельности: 1).От текущей деятельности:

- выручка от продаж - материальные и трудовые затраты

- дебиторская задолженность - налоги, платежи(лизинговые,

- авансы страховые, рентные и др.)

2). От инвестиционной деятельности 2).От инвестиционной деятельности

- дивиденды и %% - расходы на приобретение

- бюджетные ассигнования основного и оборотного капитала

- поступления доходов от инвестиций - расходы на капитальный ремонт ОФ

3). О т финансовой деятельности 3) От финансовой деятельности

- банковский процент по вкладу - выплата процентов и дивидендов

- дивиденды и %% по ценным бумагам - погашение задолженности по

- доходы от лизинговых и кредитных кредитам и другим обязательствам

- прочие доходы (лизинги, валюта и др.) (векселям и т.д.)

Совокупный денежный поток= совокупный денежный приток – совокупный денежный отток

Итог бюджета доходов и расходов – прибыль (убыток)

Итог бюджета движения денежных средств –сальдо денежных средств (+, -)

По сути оба бюджета не что иное, как план бухгалтерской отчетности.

В чем отличие прибыли от денежного потока? Рассмотрим подробнее.

Практическая работа №2. Анализ формирования БДР, БДДС предприятия Z Таблица 1.

Бюджет доходов и расходов предриятия Z, тыс.руб. (БДР)
Наименование статей	1 квартал 2006.г.
	всего	Цех1	Цех2	Цех3
Выручка от реализации (доход)
реализация на внутреннем рынке
экспортная выручка
реализация продукции и услуг ОАО "ВМЗ"
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы*
Себестоимость реализ. прод. (с коммерч. и управл.)
Прибыль(убыток) от продаж
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,90	0,91	0,87	0,88
Рентабельность основной деятельности (валовая прибыль / себестоимость реализации), %	21,67	20,46	23,44	22,76
Рентабельность продаж (прибыль от продаж / реализацию), %	10,40	8,86	12,83	11,57
Операционные доходы (проценты к получению)
Операционные расходы
в т.ч.:проценты к уплате
курсовая разница
оплата услуг кредитных организаций
Результат по операционным доходам и расходам	-961	-530	-215	-217
Результат по внереализац. доходам, расходам
Внереализационные расходы
Балансовая прибыль
Льготы на прибыль
Прибыль для налогообложения
Налог на прибыль 24%	1121,5	484,8	309,8	326,6
Чистая прибыль
Амортизационные отчисления
Всего источников
Расходы на социальное развитие
Фонд социальных выплат
Надбавки к пенсии
Единовр. материальная пом. при увольнен. на пенсию
Путевки:
в т.ч.оплата путевок профилактория
оплата санаторно-курортных путевок
Новогодние подарки
Ученические отпуска
Оплата стационарного.лечения
Медицинские услуги
Ритуальные услуги
Материальная помощь
Командировочные расходы сверх норм
Корпоративное мероприятие
Оплата больничных листов
Мат.помощь раб., имеющим 3 детей (до 16 лет)
Спортивные мероприятия
Прочие расходы
Фонд Совета директоров
Прочие расходы из прибыли
Всего расходов
Избыток (+), недостаток (-)

Таблица2.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) предприятия Z тыс.руб. 1 квартал (предвар.)
Остаток денежных средств на начало периода 355
ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА
1.1.ЦЕХ 1			(внутренний и внешний рынок)	42 076
1.2.ЦЕХ 2			(внутренний и внешний рынок)	11 276
1.3.ЦЕХ3			(внутренний рынок)	19 494
2.ОСНОВНЫЕ ВИДЫ УСЛУГ		1 558
2.1.ЦЕХ 1
2.2.ЦЕХ 2				1026,6
3.ПРОЧИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	(реализация отходов)
ИТОГО ПО ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА		75 077
РАСХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА
1.МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ		27 977
Погашение кредиторской задолженности за материалы
2. ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ, всего	(пар, газ. вода, кислород, сж. воздух и др.)
3. ЗАРАБОТНАЯ	ПЛАТА		8 841
4. НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ
Налог на добавленную стоимость		2 969
Налог на прибыль			636
Плата за выбросы загрязняющих веществ		5
Единый социальный налог (26%)		2 642
Фонд страхования от несчастных случаев (1,2%)		122
Налог на доходы с физических лиц		1 321
5. УСЛУГИ ПРОИЗВОД. И НЕПРОИЗВОД. ХАРАКТЕРА (заводские, сторонних организ.)	6 318
6. КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
сырье и матералы, посылки
услуги транспортно-экспедиционных	предприятий
участие в ярмарках, выставках
командировочные
сертификация работ, услуг
комиссионное вознаграждение
таможенные пошлины, сборы
сборы, предъявляемые ГЖД
железнодорожный тариф в цене по контракту
расходы на рекламу (сувениры, призы, объявления в СМИ)
7. УСЛУГИ ЖД
8. КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
9. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Канцелярские и типографские расходы
Аренда основных		средств
Расходы на подготовку, повышение	квалификации
Стоимость инвентаря и	и хоз. принадлежностей
Командировочные расходы
Представительские расходы
Подписка
Другие расходы
10.		НИОКР
11. РАСХОДЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ	НУЖДЫ
12.РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ	ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Кредиты (погашение векселя)		18 100
Услуги	банка
Проценты кредитам
13.ПРОЧЕ
Проведение собрания акционеров
Фонд Совета		Директоров
Прочие
ИТОГО ПО РАСХОДНОЙ ЧАСТИ	БЮДЖЕТА

Для быстрой оценки наличности составляется поток денежных средств методом кэш фло

(наличность)Таблица 3.

Cash Flow (аккумулир. сальдо) т.р.

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

план

факт

откл

план

факт

откл

план

факт

откл

план

факт

откл

Остаток ДС на начал,т.р.

Поступл, т.р.

-34728

-15041

Платежи, т.р.

-36397

-819

-526

-37743

Остаток ДС На конец, т.р.

-6763

Вывод: При формировании денежных потоков остаток денежных средств (ДС) на конец

предыдущего периода является остатком денежных средств на начало последующего

периода. Остаток денежных средств на конец периода имеет значение, равное остаткам

денежных средств по Балансовому отчету, но отличается от значения чистой прибыли в

Отчете о прибылях и убытках.