Учет удержаний из заработной платы

Удержания:

- обязательные (НДФЛ),

- в пользу предприятия (за материальный ущерб, за брак, неиспользованные подотчетные суммы, авансы и др).

- в пользу третьих лиц (алименты по исполнительным листам).

Налог на доходы физических лиц:

Удержание НДФЛ производится в соотв., с главой 23 «НДФЛ» налоговые резиденты – физические лица.

Обложению подлежат доходы как в денежной так и натуральной форме.

Не подлежит налогообложению:

- государственные пенсии (за исключением пособий по временной нетрудоспособности),

- все виды пенсий,

- компенсационные выплаты (за искл., за неиспользованный отпуск),

- алименты,

- единовременная материальная помощь, выплачиваемая в связи с ЧС,

- материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб и др.

При исчислении НДФЛ сумма дохода подлежит уменьшению на соответствующую сумму вычетов:

- стандартные,

- имущественные,

- профессиональные,

- социальные.

1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании соответствующего заявления предъявляемого в бухгалтерию предприятия.

Виды:

- в размере 3000руб.

- В размере 500 руб (С. 218 НКРФ).

- В размере 400руб., - распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, не включающихся в в 1 и 2 группы, до отчетного месяца в котором сумма доходов превысит 20 000руб.,

- В размере 600 рублей на каждого ребенка находящегося на иждивении до 24 лет,

Одиноким родителям - 1200руб., до момента вступления в брак.(до отчетного месяца в котором сумма доходов превысит 40 000руб)

В отношении доходов полученных по месту работы, облагаются по ставке 13%. Удержание и перечисление налогов на доходы (НДФЛ) производится ежемесячно до момента выплаты з/платы.

На перечисление налога составляется платежное поручение, предъявляемое в обслуживающий банк, до момента получения с расчетного счета денег для выплаты з/платы.

Аналитический учет ведется по НДФЛ в налоговых карточках формы 1 –НДФЛ (аналогично лицевому счету)

Кроме того, по окончании календарного года в налоговые органы предоставляются сведения о начисленных выплатах и произведенных удержаниях НДФЛ (справка о доходах физических лиц на год по форме – 2 НДФЛ).

После расчета НДФЛ производятся отдельные виды удержаний, максимальный размер удержаний - 20% (в исключительных случаях-50или70 %).

Операции связанные с с удержанием из з/платы отражаются:

1. Удержан НДФЛ из з/п Д70 К68

2. Удержано за материальный ущерб Д70 К73/2

3. Удержано из з/п за брак Д70 К73/2

4. Удержание остатков подотчетных сумм Д70 К71

5. Удержание выданного аванса Д70 К71

6. Удержание в пользу 3-х лиц (алименты) Д70 К76

Удержания из заработной платы подлежат отражения в расчетных ведомостях, а также лицевых счетах работника.

4. Учет выплаты з/платы. Учет депонирования з/платы.

Выплата з/платы денежными средствами производится из кассы или через банк, не денежными (пайки) средствами (не более 20% от суммы з/платы согласно ТК РФ).

Выплата з/платы производится по платежной или расчетно-платежной ведомости, либо по расходным кассовым ордерам.

Выплата з/платы (при окончательном расчете) производится в начале месяца, следующего за месяцем, за которым рассчитывают з/плату.

При выплате з/платы работник получает на руки расчетный листок, где отражены начисления и удержания к выдаче.

Выплата отражается проводкой Д70 К50,51,90.

Депонированная з/плата – это начисленная, но невыплаченная работнику з/плата. Если работник не имел возможности получить з/плату то она переводится на депонент Д70 К76/3 по истечении 3 дней, предусмотренных для выплаты з/платы (в случае выплаты через кассу).

В дальнейшем работник имеет право на получение депонента в течение 3 лет, в данном случае выписывается листок депонента в бухгалтерии Д76/3 К50 (выдача депонента)

Если работник не получил депонент в течение 3 лет, то его депонированные денежные средства переходят в доход предприятия Д76/3 К91/1.