Расчета процентного дохода при первой выплате эмитентом процентов

Ситуация

Организация "Бета" владеет облигацией номинальной стоимостью 10 000 руб., по которой эмитентом производится выплата процентов из расчета 10% годовых ежеквартально (20-го числа последнего месяца квартала).

В отчетном периоде (I квартал 2012 г.) эмитент погасит купон 20 марта 2012 г. в размере 246,49 руб. (купонный период с 20 декабря 2011 г. по 20 марта 2012 г.).

Решение

В рассматриваемой ситуации эмитент выплачивает проценты впервые за отчетный (налоговый) период. Следовательно, накопленный процентный доход, подлежащий учету по итогам I квартала 2012 г., нужно рассчитать по формуле:

НКД = (проценты выплаченные - НКД 2011 г.) + НКД (31.03.2012).

1. Рассчитаем показатель "НКД (31.03.2012)". Он представляет собой сумму процентного дохода, накопленную с момента последней выплаты процентного дохода и до конца отчетного периода, т.е. с 20 по 31 марта 2012 г. (за 11 календарных дней).

10 000 руб. x 10% / 366 дн. x 11 дн. = 30,05 руб.

2. Рассчитаем показатель "НКД 2011 г.". Он представляет собой сумму процентного дохода, исчисленного организацией на конец предыдущего налогового периода (с 20 по 31 декабря 2011 г.), что составляет:

10 000 руб. x 10% / 365 дн. x 11 дн. = 30,14 руб.

3. Таким образом, сумма процентного дохода, подлежащая учету по итогам I квартала 2012 г., составит 246,40 руб. ((246,49 руб. - 30,14 руб.) + 30,05 руб.).

ПРИМЕР

Расчета процентного дохода при последующих выплатах эмитентом процентов