Решение. Рассчитаем сумму процентного дохода, подлежащую включению в налоговую базу по налогу на прибыль организацией "Гамма"

Рассчитаем сумму процентного дохода, подлежащую включению в налоговую базу по налогу на прибыль организацией "Гамма".

Поскольку с момента выплаты эмитентом процентного дохода до даты покупки облигации прошло 11 календарных дней (с 18 по 29 января), сумма НКД, уплаченная продавцу, составила:

10 000 руб. x 10% / 365 дн. x 11 дн. = 30,14 руб.

Сумма НКД, предъявленная покупателю организации "Бета" при продаже облигации, равна:

10 000 руб. x 10% / 365 дн. x 60 календ. дн. (с 18 января до 19 марта) = 164,38 руб.

Следовательно, сумма процентного дохода, подлежащая включению в налоговую базу по налогу на прибыль организацией "Гамма", составит:

164,38 руб. - 30,14 руб. = 134,24 руб.

Если во время владения ценной бумагой вы получаете от эмитента проценты, то облагаемый у вас процентный доход равен разнице между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу (п. 6 ст. 328 НК РФ):

┌────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Процентный │ = │Проценты, полученные│ - │ НКД, уплаченный │

│ доход │ │ от эмитента │ │ продавцу ЦБ │

└────────────────┘ └────────────────────┘ └──────────────────┘

При продаже ценной бумаги, по которой во время ее владения был получен процентный доход от эмитента, включенный в состав доходов, процентным доходом признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги (п. 6 ст. 328 НК РФ):

┌────────────────┐ ┌───────────────────┐

│ Процентный │ = │ НКД, полученный │

│ доход │ │ от покупателя ЦБ │

└────────────────┘ └───────────────────┘

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА