Кто подает годовую декларацию

Согласно п. 57.1 НКУ отчетным (налоговым) периодом для плательщиков налога на прибыль установлен год. При этом на налогоплательщиков (за некоторыми исключениями) возложена дополнительная необходимость уплаты на протяжении отчетного года ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль.

В ОНК № 1171 (ответ на вопрос 4) ГНСУ дала полный перечень плательщиков, для которых неактуальны начисления и уплата авансовых взносов. Это, в частности:

— вновь созданные плательщики налога на прибыль;

— плательщики, прошедшие государственную регистрацию и принятые на учет как плательщики налога на прибыль в органах ГНС в течение IV квартала года, предшествующего отчетному;

— производители сельскохозяйственной продукции;

— неприбыльные учреждения (организации);

— плательщики налога, у которых налогооблагаемые доходы за последний годовой отчетный налоговый период являются меньшими или составляют 10 млн грн.*;

— плательщики налога на прибыль, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 млн грн. и по итогам такого отчетного периода не получили прибыль или получили убыток, налоговые обязательства не начисляли и не имели базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году.

* Размер таких доходов определяется из строки 01 декларации по налогу на прибыль (ОНК № 1171, ответ на вопрос 1).

Если учесть все исключения, то ежемесячно уплачивать авансовые взносы должны предприятия, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, выше 10 млн грн., а также если они получили налогооблагаемую прибыль по итогам прошлого отчетного (налогового) года.

При этом обратите внимание: и налогоплательщики, уплачивающие авансовые взносы, и налогоплательщики, их не уплачивающие, должны отчитываться по налогу на прибыль только по итогам года, подав впервые декларацию по налогу на прибыль за 2013 год.

Исключение составляют налогоплательщики, о которых сказано в абз. 7 и 8 п. 57.1 НКУ, — они в течение года подают декларации в квартальные сроки, т. е. по итогам первого квартала, первого полугодия, трех кварталов и за год (о них будет сказано отдельно).

А пока рассмотрим особенности применения отчетного годового периода в отдельных случаях.