 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Последующая оценка
|
|
После признания балансовая стоимость активов и обязательств по отложенному налогу изменяется вследствие возникновения и сокращения временных разниц в последующих периодах.
Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на каждую отчетную дату на предмет:
i) изменения налоговых ставок;
ii) изменения предполагаемого способа возмещения актива;
iii) изменения будущей прибыли.
| ПРИМЕР – Изменение будущей прибыли Ваша фирма несет убытки, и у нее образовались налоговые убытки в размере $50 млн., которые не были отражены в бухгалтерском балансе, так как улучшения результатов хозяйственной деятельности не ожидалось. Японская компания заключила договоры на использование вашей продукции на своем новом заводе, что позволит вашей фирме восстановить рентабельную деятельность. Вы принимаете решение о том, что сможете использовать перенесенные на будущие периоды убытки до того, как истечет срок их действия. Вы признаете их как актив по отложенному налогу, который составит: $50 млн. * 24% = $12 млн. В следующем году увеличившиеся затраты указывают на то, что против налогооблагаемой прибыли могут быть зачтены только $10 млн. из $50 млн. перенесенного на будущее убытка. Вы уменьшаете актив по отложенному налогу на: $40*24% = $9,6 млн. | |||
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Актив по отложенному налогу | ББ | 12млн. | |
| Доход по налогу – отложенный налог | ОПУ | 12млн. | |
| Создание актива по отложенному налогу | |||
| Расходы по налогу – отложенный налог | ОПУ | 9,6млн. | |
| Актив по отложенному налогу | ББ | 9,6млн. | |
| Уменьшение актива по отложенному налогу в результате изменения будущей прибыли |
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 192 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
