Текущий и отложенный налоги, возникающие в результате выплат, основанных на акциях

Компания может получить налоговую льготу (налоговый вычет), относящуюся к вознаграждению, выплачиваемому акциями или другими долевыми инструментами компании. Сумма налоговой льготы (вычета) может отличаться от соответствующих общих расходов на выплату вознаграждения, и может возникнут в более позднем отчетном периоде.

Например, компания может признать расходы по выплате заработной платы в виде выплат, основанных на акциях, в соответствии с МСФО (IFRS 2) «Выплаты, основанные на акциях» и не получить налоговой льготы до исполнения опционов по акциям, и налоговая льгота основывается на цене акции компании на дату исполнения опциона.

Разница между налоговой базой услуг, полученных от служащих, (сумма налогообложения, которые налоговые органы разрешат вычесть в будущие периоды) и балансовой стоимостью, равной нулю, представляет собой вычитаемую временную разницу, которая приводит к образованию актива по отложенному налогу.

Если сумма налоговой льготы (налогового вычета) в отношении будущих периодов неизвестна в конце периода, она должна быть оценена на основе имеющейся информации в конце периода.

Например, если сумма налогового вычета в будущих периодах зависит от цена за акцию компании на дату в будущем, оценка вычитаемой временной разницы должна основываться на цене акции компании на конец периода.