 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Решение. Да, руководству следует рассмотреть отдельно влияние компенсирования этой временной разницы в одном году
|
|
Да, руководству следует рассмотреть отдельно влияние компенсирования этой временной разницы в одном году.
Компенсирование этой значительной временной разницы повлечет искажение средней установленной законом ставки налога. Следовательно, руководству следует рассмотреть ее влияние отдельно при расчете средней установленной законом ставки, которая будет использоваться для определения активов и обязательств по отложенному налогу.
Нижеприведенная таблица показывает, как руководство может рассчитать активы и обязательства по отложенному налогу, предполагая определенные прогрессивные ставки налога:
| Средний | ||||||
| Шкала | Ставка налога | Прибыль | налог на прибыль | |||
| - | 1,000 | 18% | 1,000 | |||
| 1,001 | 10,000 | 25% | 10,000 | 2,500 | ||
| 10,001 | 25,000 | 30% | 25,000 | 7,500 | ||
| 25,001 | 50,000 | 40% | 24,000 | 9,600 | ||
| 60,000 | 19,780 | |||||
| Средняя ставка | 33% | |||||
Оценка актива или обязательства по отложенному налогу должна отражать тот способ, посредством которым компания намеревается возместить /погасить балансовую стоимость актива или обязательства.
Например, если компания предполагает продать инвестиции и операция подлежит обложению налогом на прибыль от выбытия внеоборотных активов, то компании следует рассчитать соответствующее обязательство по отложенному налогу по ставке налога, применяемой к прибыли от выбытия внеоборотных активов, если она отличается от основной ставки налога на прибыль.
Прибыль может облагаться налогами по различным ставкам, в зависимости от того, была ли она распределена среди акционеров. Компания должна оценить актив и обязательство по отложенному налогу с использованием ставки налога, применяемой к нераспределенной прибыли.
Когда впоследствии дивиденды объявляются и отражаются в финансовой отчетности, компания должна признать связанные с дивидендами налоговые последствия для компании (при наличии таковых).
Активы и обязательства по отложенным налогам не должны дисконтироваться.
ПРИМЕР – Применяемая ставка налога для выверки между расходами по налогу и бухгалтерской прибылью, если прибыль в определенной стране облагается несколькими налогами
Вопрос к рассмотрению
Руководство должно объяснить взаимосвязь между расходами (доходами) по налогу и бухгалтерской прибылью. Это может предусматривать выверку показателей между фактическими и предполагаемыми расходами (доходами) по налогу, или между средней эффективной ставкой налога и применяемой ставкой налога.
Следует использовать применяемую ставку налогообложения, которая обеспечивает наиболее обоснованную информацию пользователям финансовой отчетности.
Какие ставки налога следует включать руководству в применяемую ставку налога, когда компания подпадает под налоговый режим, предусматривающий взимание нескольких налогов на прибыль?
Условия задачи
Компания «Л» осуществляет хозяйственную деятельность в стране «Н», в двух регионах - «А» и «Б». Все компании в стране «Н» должны уплачивать три основных налога: федеральный налог, местный налог и специальный президентский налог. Компания «Л» получает прибыль и подлежит налогообложению в регионах «А» и «Б» (см. таблицу ниже):
Источник прибыли является одним и тем же из года в год, т.е., приблизительно 80% прибыли «Л» ежегодно постоянно формируется в регионе «А». Налогооблагаемая прибыль для целей местного налогообложения определяется на основе налогооблагаемой прибыли для целей федерального налогообложения за вычетом сумм взимаемых федерального и специального президентского налогов плюс или минус некоторые дополнительные незначительные статьи. Руководство предлагает включить только ставку федерального налога (25%) в применяемую ставку налога. Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 309 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!  |