 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Определение соответствующих ставок налога
|
|
Активы и обязательства по отложенным налогам следует оценивать исходя из налоговых ставок, которые, как предполагается, будут применяться в том периоде, когда актив или обязательство ликвидируется.
| ПРИМЕР – Налоговые ставки Возникла налогооблагаемая временная разница в размере $200 млн. Ставка налога на прибыль составляет 24%. Несмотря на слухи о возможном снижении ставки в будущем, официального заявления пока сделано не было. Следует использовать действующую ставку. Обязательство по отложенному налогу составит: $200 млн. * 24% = $48 млн. | |||
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Обязательство по отложенному налогу | ББ | 48млн. | |
| Расходы по налогу – отложенные налоги | ОПУ | 48млн. | |
| Признание обязательства по отложенному налогу |
Наилучшая оценка ставки налога, которая будет применяться в будущем, это ставка, которая была установлена (или «в значительной степени установлена») на отчетную дату.
Ставка налога считается «в значительной степени установленной», когда процесс одобрения проекта соответствующего законодательного акта находится в стадии завершения.
В том случае, если к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли применяются различные ставки налога, используется средняя ставка.
(а) Средняя прибыль – временная разница (60,000 – 25,000) = 35,000
Руководству следует применять ставку налога в размере 28% в отношении задолженности, в размере 33% - в отношении остальных временных разниц.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 225 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
