 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Решение. Нет, налоговые последствия, обусловленные изменением применяемой ставки налога, следует включать в чистую прибыль или убыток за отчетный период
|
|
Нет, налоговые последствия, обусловленные изменением применяемой ставки налога, следует включать в чистую прибыль или убыток за отчетный период, за исключением случаев, когда они относятся к статьям, первоначально признанным непосредственно на счете капитала.
Отложенный налог на даты начала и конца отчетного периода рассчитывается следующим образом:
| Временная разница | Отложенный налог | Временная разница | Отложенный налог | |
| 01/01/X2 | 31/12/X2 | |||
| Дебиторская задолженность | (300) | (300) | ||
| Основные средства | 2,200 | 2,300 | ||
| Гарантийные резервы | (1,000) | (1,000) | ||
| Итого | 225 (900x25%) | 1,000 | 300 (1,000x30%) | |
| Земля (отраженная по переоцененной стоимости) | 90 (300x30%) | 120 (300x40%) | ||
Изменение отложенного налога, относящегося к дебиторской задолженности, основным средствам и гарантийным резервам, включается в отчет о прибылях и убытках. Изменение отложенного налога, относящегося к земле, отражается на счете капитала, так как переоценка земли отражена на счете капитала.
Руководство должно раскрыть информацию об изменении налогового статуса компании и привести в примечаниях к финансовой отчетности количественные показатели, характеризующие это изменение.
| ПРИМЕР – Дивиденды, объявленные после отчетной даты Вопрос к рассмотрению Налоги на прибыль могут подлежать уплате по более высокой или низкой ставке, если часть или вся прибыль (или нераспределенная прибыль) выплачивается как дивиденды акционерам компании. В такой ситуации руководству компании следует рассчитывать текущие и отложенные налоговые активы и обязательства с использованием ставки налога, применимой к нераспределенной прибыли. Следует ли руководству применять ставку налога, применимую к распределенной прибыли в отношении той части чистой прибыли, которая соответствует сумме дивидендов, объявленных после отчетной даты? Условия задачи В феврале 20Х4 года руководство объявило о дивиденде в размере 400, подлежащем выплате 31 марта 20Х4 года. В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 37 руководство не признало обязательство в отношении дивиденда 31 декабря 20Х3 года. Прибыль до налогообложения составляла 2,000. Ставка налога – 30% для нераспределенной прибыли и 40% - для распределенной прибыли. Решение Нет, руководству следует использовать ставку налога, применимую к нераспределенной прибыли. Признание обязательства о выплате дивидендов является фактором, который обязывает руководство использовать ставку налога для распределенной прибыли. Соответственно, руководству следует признать расход по текущему налогу на прибыль в размере 600 (2,000 x 30%). В течение 20Х4 года руководство признает обязательство по выплате дивиденда в размере 400. Ему также следует признать дополнительное обязательство по налогу 40 (400 x 10%), как обязательство по текущему налогу, и увеличение расхода по текущему налогу на прибыль за 20Х4 год. |
Нулевой налог на прибыль от выбытия внеоборотных активов
Вопрос к рассмотрению
Оценка обязательств и активов по отложенному налогу должна отражать налоговые последствия, которые определяются, исходя из способа, которым руководство предполагает возместить актив или погасить обязательство [МСФО (IAS12) R.51].
Как это повлияет на расчет отложенного налога компании, у которой отсутствуют какие-либо налоговые последствия, связанные с получением прибыли от продажи актива?
Условия задачи
Компания приобрела здание 1 января 20Х1 года за 3,000,000. Здание будет амортизироваться в течение более 30 лет, и амортизационные расходы не подлежат вычитанию для целей налогообложения. Прибыль от продажи здания не облагается налогом. Компания отражает здание по переоцененной стоимости. По состоянию на 31 декабря 20Х1 года здание переоценено в размере 3,200,000. Ставка налога в размере 30% будет применяться к другим видам дохода.
Решение
На 1 января 20Х1 года (дату приобретения)
Временные разницы по состоянию на 1 января 20Х1 года могут быть оценены следующим образом:
Налогооблагаемая временная разница существует, но она образовалась при первоначальном признании актива и, соответственно, обязательство по отложенному налогу не признается. По состоянию на 31 декабря 20Х1 года (балансовая стоимость, возмещенная посредством использования актива) По состоянию на конец финансового года компания планирует возместить балансовую стоимость здания посредством его использования. Временные разницы, существующие по состоянию на 31 декабря 20Х1 года, могут быть оценены следующим образом:
*:Налогооблагаемые временные разницы образовались в результате первоначального признания, соответственно, обязательство по отложенному налогу не возникает. **: Налогооблагаемые временные разницы образовались в результате последующего признания возросшей стоимости здания. Последующее увеличение будет возмещено посредством использования здания, которое создает прибыль от основной деятельности, облагаемой по ставке 30%. Следовательно, применяемая ставка налога – 30%, и обязательство по отложенному налогу будет признаваться. Соответствующая учетная запись отражается на счете капитала, так как соответствующая переоценка признана на счете капитала. По состоянию на 31 декабря 20Х1 года (балансовая стоимость возмещена в результате продажи актива) По состоянию на конец финансового года компания планирует возместить балансовую стоимость здания посредством ее продажи. Компания заключила обязательное соглашение о продаже здания до окончания финансового года. Временные разницы по состоянию на 31 декабря 20х1 года могут быть оценены следующим образом:
*:Налогооблагаемая временная разница образовалась в результате продажи здания, которое облагается налогом по ставке 0%. Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 265 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!  |