Вопрос 11.3. Управление затратами фирмы

Затраты фирмы отражают совокупность его фактических расходов на осуществление уставной деятельности в течение расчетного периода.

От суммарного объема затрат зависит основной результи­рующий показатель деятельности фирмы — масса прибыли.

Данный путь улучшения финансовых результатов теряет свою актуальность из-за конфискационного характера нало­говой системы. Снижение расходов на производство едини­цы выпускаемой продукции по сравнению аналогичным по­казателем у конкурентов улучшает финансовый результат, т.е. прежнюю цену на продукцию предприниматель имеет возмож­ность получать с каждой единицы дополнительную прибыль. Можно сохранить прежнюю норму дохода на единицу, сни­зить ее цену в сравнении с ценой конкурентов, что приведет к увеличению дополнительной массы прибыли за счет увеличе­ния общих объемов реализации.

Все затраты классифицируются и группируются на ряду признаков. По связи с объемом выпуска затраты делятся на постоянные и переменные.

Постоянные затраты практически не изменяются на объем выпуска, но изменяются на единицу продукции в зависимос­ти, обратно пропорциональной изменению объема выпуска (аренда, амортизация).

Переменные затраты не изменяются на единицу продукции, но изменяются на весь выпуск пропорционально объему вы­пуска (расходы на сырье, материалы, энергоресурсы, зарплата персонала при сдельной форме оплаты, выплату налогов и т.д.).

Смешанные затраты — это затраты, динамика которых частично зависит от изменения объема выпуска (расходы на рек­ламу, маркетинговые и научные исследования, содержание аппаратного управления).

По базовым направлениям затраты делятся на:

• материальные, приравненные к ним это совокупность расходов, не связанных с содержанием наемного персонала;

• затраты на содержание наемного персонала, включаю­щие в себя и обязательные платежи во внебюджетные фонды.

По возмещению затрат они делятся на:

• затраты, подлежащие включению в балансовую себестоимость расчетного периода, возмещаемые за счет цены на про­дукцию, что уменьшает налогооблагаемой прибыли;

• затраты не подлежащие включению в балансовую себе­стоимость расчетного периода и возмещаемые за счет чистой прибыли, что уменьшает прибыль в расположении фирмы — сверхнормативные расходы на рекламу, командировочные, представительские.

Управление затратами базируется на трех принципах:

• обоснованность (целесообразность) затрат;

• целевое использования ресурсов;

• эффективность использования выделенных ресурсов.

Целесообразность затрат обеспечивается на стадии плани­рования, подтверждается финансовыми расчетами. Данное требование соблюдается даже в части расходов, не обеспечи­вающих прямого экономического эффекта, имеющих соци­альную и экологическую направленность.

В этом случае рассчитывается косвенный экономический эффект, определяющий либо дополнительную прибыль, либо предотвращенные потенциальные потери по результатам фак­тически проведенных затрат:

• затраты на социальную поддержку персонала предуп­реждают финансовые потери от забастовок или уходе квали­фицированных специалистов;

• своевременное обновление очистных сооружений по­зволяет избежать штрафов.

Обоснованность затрат инвестиционного характера опре­деляется сроками их окупаемости:

Затраты/прибыль = срок окупаемости.

Необходимо просчитать несколько вариантов осуществ­ления инвестиции. Критерием выбора является минимальный срок окупаемости.

Целевое и эффективное использование выделенных ресур­сов обеспечивается в процессе непосредственного осуществ­ления конкретных задач.

Результаты текущего контроля позволяет принимать опе­ративные решения направленные на корректировку управля­емого процесса.

Основным концептуальным требованиям управления затрат в условиях переходного периода является ориентация на ра­циональную минимизацию всех видов затрат.

Затраты делятся в этой связи на три группы:

• необходимые для осуществления уставной деятельнос­ти и подлежащие сокращению лишь при уменьшении текущей производительной загрузки (затраты на сырье, материа­лы, аренду, зарплата персонала);

• подлежащие рациональной минимизации при любых результатах финансово хозяйственной деятельности (налого­вые платежи, административно-хозяйственные расходы);

• подлежащие сокращению лишь при улучшении финан­сового положения или при основании их объективной необ­ходимости для сохранения его конкурентности на соответству­ющем рынке (маркетинговые исследования, рекламная компания, инвестиционные проекты).

Управление затратами предполагает:

• введение и постоянную корректировку инфляционных коэффициентов;

• отказ от инвестиционных программ с длительными сро­ками окупаемости;

• корректное сокращение налоговых и приравненных к ним платежей, рационально используемых затрат, дающих право на налоговые льготы;

• сокращение финансовых рисков.