Порядок расчета норматива оборотных средств по производственным запасам

Производственные запасы – это комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару. Норматив оборотных средств по данной группе рассчитывается как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный расход материальных ресурсов.

Н = Р х Т

Где: Н – норматив оборотных средств по производственным запасам;

Р – среднесуточный расход сырья, материалов и покупных п/фабрикатов;

Т – норма запаса в днях.

Поскольку норма представляет собой форму выражения потребностей и характеризует период, на который формируется запас, то ее расчет производится на основе данных о времени пребывания материальных запасов в виде текущего (складского), гарантийного (страхового), транспортного, технологического и подготовительного запасов. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов.

Текущий запас является основным видом запаса при расчете нормы оборотных средств по сырью и материалам. Основой для его расчета служат данные о периодичности поставок товарно-материальных ценностей и объемах их потребления в производстве за определенный период. Текущий запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов.

Если сырье и материалы расходуются в производстве ежедневно и потребляются равными партиями, средний интервал поставки рассчитывается как отношение продолжительности периода (90,360 дней) к количеству поставок.

Например, сырье поступает от 4 поставщиков, согласно календарному графику. От первого поставщика 3 и 20 числа каждого месяца, от второго – 5 и 17, от третьего – 6 и 25, от четвертого – 2, 9, 14 и 26 числа. Следовательно, у потребителя в течение месяца будет 10 поставок, а за год – 120 поставок (10х12). Средний интервал поставки в этом случае составит 3 дня (360:120).

В том случае, если в договоре не указан четкий срок поставок, средний интервал поставки определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в отчетном году, как средневзвешенная величина. При этом не учитываются мелкие разовые поставки, а чрезмерно крупные приводятся к среднему размеру.

Например, в отчетном году общее число поставок материала составило 25, их объем – 5000 т. Из них 4 поставки общим объемом 50 т были мелкие, разовые, а одна поставка объемом 950 т чрезмерно крупная. При расчете среднего интервала поставки принимается во внимание 20 поставок объемом 4000 т. (5000 – (950+50)). Средний размер поставки исходя из данных 200т (4000:20).

Для определения среднего интервала поставки в расчет принимается приведенное количество поставок – 25 (5000:200). Средний интервал поставки равен – 14,4 дня (360:25).

В случае получения одного и того же вида материалов от нескольких поставщиков в разных объемах и через разные интервалы времени, средний интервал поставки определяется как средневзвешенный показатель.

Норма оборотных средств в виде текущего (складского) запаса принимается, как правило, в размере 50% среднего интервала поставки. В случаях, когда поставщик находятся очень далеко и используется в производстве уникальное сырье и материалы, норма запаса поставки может приниматься как 100% интервала поставки.

Гарантийный (страховой) запас необходим на каждом предприятии для обеспечения непрерывности производственного процесса в случаях нарушения поставщиками условий и сроков поставки. Его величина принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса (или четверти среднего интервала поставки). При расчете страхового запаса во внимание принимается отдаленность поставщиков. Чем ближе расположены поставщики, тем меньше величина страхового запаса.

Необходимость включения в норму транспортного запаса обуславливается тем, что между временем пробега грузов и временем, необходимым на выписку и оплату документов (документооборотом) существует разрыв. При поставках сырья и материалов на дальние расстояния время их нахождения в пути опережает время пробега документов, поэтому транспортный запас будет определяться как разница между временем нахождения материалов в пути и временем документооборота.

Например, время пробега груза составляет 12 дней. Почтовый пробег расчетных документов – 3 дня, их оплата в отделении банка –3 дня, срок акцепта –2 дня. Транспортный запас составит 4 дня (12 – (3+3+2)).

Транспортный запас не устанавливается в тех случаях, когда время пребывания грузов в пути совпадает со временем документооборота или меньше его.

Технологический запас создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на лабораторный анализ. Он учитывается в случаях необходимости сушки, разогрева, отстоя, доведения материалов до определенной концентрации и т.д.

Подготовительный запас включает время, необходимое на период выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов. Данный вид запаса рассчитывается путем проведения хронометража или исходя из технологических расчетов, по каждой операции.

Норма запаса в днях по производственным запасам устанавливается как сумма текущего (складского), гарантийного (страхового), транспортного, технологического и подготовительного запасов.

Среднесуточный расход по сырью и материалам определяется исходя из потребности в них на планируемый год или на основании соответствующей статьи сметы затрат на производство.

В теории финансового менеджмента разработаны специальные модели, позволяющие определить оптимальный объем и частоту закупки.

Наибольшую известность получила модель оптимальной партии заказа, называемая в литературе формулой Р. Уилсона, или моделью EOQ (Economic Order Quantity), позволяющая определить фиксированный размер заказываемой партии на предстоящий планируемый период. В основе этой модели лежит идея минимизации совокупных затрат, связанных с выполнением заказа и с хранением запасов на складе предприятия.