Распределение доходов и расходов между бюджетами

Основным источником получения и распределения дохода между территориями является Государственный бюджет Украины. Есть три основные модели бюджетных систем:

1. Долевом распределении налогов между различными административными уровнями власти: за каждым уровнем бюджетов закреплено определенные паи доходов от налогов.

2. Применение одинаковой базы с установлением собственных налоговых ставок, то есть общая сумма налогов равен сумме налоговых поступлений всех уровней власти, всех бюджетов.

3. Полное распределение отдельных видов налогов между различными уровнями власти, закрепленные законодательством за разными бюджетами.

Модель системы бюджетов формируется правительством страны путем комбинирования элементов всех трех моделей.

Оптимальный размер централизации величины финансовых ресурсов в бюджетной системе является важной и актуальной зада нием. Уровень централизации в каждом конкретном периоде определяется финансовой политикой государства в соответствии с условиями, сложившимися в ее народнохозяйственном комплексе.

На уровень централизации в бюджете финансовых ресурсов влияют:

• система социальных гарантий, обеспечивается законодательством государства;

• расходы на оборону;

• государственное управление;

• экономические взаимоотношения с другими государствами и т.д.. В процессе разработки механизма регулирования экономики, в

котором бюджета принадлежит одно из центральных ролей, следует учитывать, что одинаковых негативных последствий наносят как чрезмерная концентрация финансовых ресурсов в бюджете, так и его низкая доля. Рыночная экономика не может успешно функционировать без вмешательства государства, которое осуществляется прежде всего через бюджет.

Ведущее место в бюджетной системе Украины принадлежит государственному бюджету. Из него финансируются расходы на осуществление государственных мер в сфере хозяйственного и социально-культурного строительства, на оборону, содержание органов государственной власти и государственного управления. Через государственный бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между АРК, областями и городами республиканского подчинения. В свою очередь бюджет АРК, областные, районные, городские, сельские бюджеты обеспечивают финансирование хозяйственного и социально-культурного строительства, осуществляемого органами местного самоуправления.

В отличие от Закона Украины "О бюджетной системе Украины" БКУ содержит конкретизацию доходов только местных бюджетов, не определяя конкретный перечень доходов Государственного бюджета Украины (в состав которого зачисляются налоговые и неналоговые поступления, доходы от операций с капиталом и трансферты, гранты, подарки). Это сделано с целью иметь возможность оперативно реагировать на изменение перечня поступлений, в первую очередь налоговых, после принятия Налогового кодекса Украины и реформы налоговой системы государства.

Доходы Государственного бюджета Украины ежегодно определяются Верховной Радой Украины и закрепляются в соответствующем законе.

В частности, согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 2006 год" в доходы общего фонда Государственного бюджета Украины относятся:

1) налог на прибыль предприятий;

2) НДС (без бюджетного возмещения);

3) сбор за специальное использование лесных ресурсов государственного значения;

4) сбор за специальное водопользование;

5) платежи за пользование недрами общегосударственного значения;

6) акцизный сбор с произведенных в Украине товаров (кроме акцизного сбора, который уплачивается плательщиками, зарегистрированными в АРК, а также с произведенных в Украине нефтепродуктов и транспортных средств);

7) акцизный сбор с ввезенных на территорию Украины товаров (кроме акцизного сбора с ввезенных в Украину нефтепродуктов и транспортных средств);

8) плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности (кроме платы за лицензии, выдаваемые Советом министров АРК, исполнительными органами местных советов и местными органами исполнительной власти, и платы за лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями);

9) ввозная пошлина (кроме ввозной пошлины на нефтепродукты, транспортные средства и шины к ним);

10) вывозная таможенная пошлина;

11) другие.

Местные бюджеты также подразделяются на общий и специальный фонды. Общий фонд включает текущий бюджет и бюджет развития. Бюджет развития является для финансирования инвестиционной и инновационной деятельности и финансирования других расходов.

Согласно ст. 14 и 72 БКУ АРК и городские бюджеты могут приниматься с дефицитом исключительно в части дефицита бюджета развития, который покрывается за счет заимствований. Утверждение других местных бюджетов с дефицитом не допускается.

К доходам, которые закрепляются за бюджетами местного самоуправления и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) НДФЛ в части, определенной БКУ.

Согласно ст. 65 БКУ установлены следующие нормативы отчислений от НДФЛ с граждан в бюджеты местного самоуправления:

• в доходы бюджетов городов Киева и Севастополя - 100% общего объема НДФЛ, взимаемого на территории этих городов;

• в доходы бюджетов городов республиканского (в АРК) и областного значения - 75% от общего объема НДФЛ с граждан, взимаемого на территории этих городов;

• в доходы бюджетов городов районного значения, сел, поселков или их объединений - 25% общего объема НДФЛ с граждан, взимаемого на этой территории;

2) государственная пошлина в части, принадлежащей соответствующим бюджетам;

3) плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, выдают исполнительные органы соответствующих советов;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, взимаемая исполнительными органами соответствующих советов;

5) плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов - автозаправочными станциями, заправочными пунктами), взимаемая исполнительными органами соответствующих советов;

6) поступления административных штрафов, налагаемых исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

7) единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, принадлежащей соответствующим бюджетам.

Государство осуществляет финансовое выравнивание, предусматривающий регулирование доходов и расходов органов местного самоуправления. Главным инструментом выравнивания практически во всех странах есть трансферты.

Доходы бюджетов местного самоуправления определяются как совокупность налогов и сборов (обязательных платежей), которые закреплены БКУ па постоянной основе за бюджетами местного самоуправления и учитываются в процессе определения объемов межбюджетных трансфертов. Объем доходов соответствующего бюджета определяется с применением индекса относительной налогоспособности бюджета города или района на основе данных о фактическом исполнении соответствующего бюджета за три последние бюджетные периоды.

БКУ (ст. 66) содержит перечень состав доходов бюджета АРК, областных и районных бюджетов, которые учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов.

Расходы Государственного бюджета Украины и бюджетов местного самоуправления отражают значительную часть расходов, осуществляемых государственными и муниципальными органами власти. Размер расходов фактически определяет размер свободы деятельности соответствующих органов власти. Расходы - расходы, связанные с выполнением первоочередных потребностей.

К основным расходов Государственного бюджета Украины относятся расходы на:

1) государственное управление:

а) законодательную власть;

б) исполнительную власть;

в) Президента Украины;

2) судебную власть;

3) международную деятельность;

4) фундаментальные и прикладные исследования и содействие научно-техническому прогрессу государственного значения, международные научные и информационные связи государственного значения;

5) национальную оборону;

6) правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;

7) образование:

а) общее среднее образование;

б) профессионально-техническое образование;

в) высшие учебные заведения государственной формы собственности;

г) последипломное образование и т.д.;

8) здравоохранение:

а) первичную медико-санитарную, амбулаторно-поликлиническую и стационарную помощь;

б) специализированную, высоко специализированную амбулаторно-поликлиническую и стационарную помощь;

в) санаторно-реабилитационную помощь и т.п.;

9) социальная защита и социальное обеспечение;

10) культуру и искусство;

11) государственные программы поддержки телевидения, радиовещания, прессы, книгоиздания, информационных агентств;

12) физическую культуру и спорт;

13) государственные программы поддержки регионального развития и приоритетных отраслей экономики;

14) программы реставрации памятников архитектуры государственного значения;

15) государственные программы развития транспорта, дорожного хозяйства, связи, телекоммуникаций и информатики;

16) государственные инвестиционные проекты;

17) государственные программы по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий;

18) создание и пополнение государственных запасов и резервов;

19) обслуживание государственного долга;

20) проведение выборов и референдумов, государственное финансирование политических партий;

21) другие программы, имеющие исключительно государственное значение. К общим принципам распределения расходов между звеньями бюджетной системы Украины относятся: подведомственность (подчиненность) учреждений и организаций, которые финансируются из соответствующего бюджета и значимость мероприятий, финансируемых.

Как и органы государственной власти, органы местного самоуправления в пределах возложенных на них функций осуществляют расходную политику на соответствующих административных территориях. Расходы местных бюджетов делятся на расходы, связанные с исполнением собственных полномочий, и расходы, связанные с выполнением делегированных полномочий.

К расходам, которые осуществляются из бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений и учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, относятся расходы на:

1) органы местного самоуправления сел, поселков, городов районного значения;

2) образование: дошкольное; среднее (школы, детские сады);

3) местную милицию.

Территориальные общины сел, поселков и городов могут объединять на договорных началах средства соответствующих бюджетов для выполнения собственных полномочий.

Закон Украины "О местном самоуправлении в Украине" (ст. 63) и БКУ (ст. 71) устанавливают, что местный бюджет делится на текущий бюджет и бюджет развития - составляющую специального фонда местных бюджетов. Поступления в бюджет развития местных бюджетов включают:

1) средства от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, в т.ч. от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения;

2) поступления дивидендов, начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующей территориальной общины;

3) средства от возвращения займов, предоставлявшихся из соответствующего бюджета до вступления в силу Бюджетного кодекса, и проценты, уплаченные за пользование ими;

4) средства, передаваемые из другой части местного бюджета по решению соответствующего совета;

5) заимствования, осуществленные в установленном законом порядке;

6) субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных проектов.

Средства бюджета развития местных бюджетов направляются на развитие местной социальной и производственной инфраструктуры. В частности, к расходам бюджета развития относятся:

1) погашение основной суммы долга;

2) капитальные вложения;

3) взносы местных органов власти в уставные фонды субъектов предпринимательской деятельности.

Одной из особенностей функционирования бюджета развития является определение его временных интервалов, поскольку инвестиционные и. инновационные проекты, лежащие в основе планирования бюджета развития, могут реализовываться в несколько этапов в течение нескольких бюджетных периодов. Это дает возможность органам местной власти экономить средства на большие программы или распределять расходы на них равномерно в течение нескольких лет.

С целью обеспечения стабильности и бездефицитности местных бюджетов законодательство установило максимальный предел размера заимствований. В частности, расходы на обслуживание долга местных бюджетов не могут ежегодно превышать 10% расходов от общего фонда соответствующего местного бюджета в течение любого бюджетного периода, когда планируется обслуживание долга. Если в процессе погашения основной суммы долга, обусловленной договором между кредитором и заемщиком, и платежей по его обслуживанию нарушен график погашения по вине заемщика, соответствующий совет не имеет права осуществлять новые заимствования в течение пяти следующих лет.

Для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении общего фонда местного бюджета, Совет министров АРК, местные государственные администрации, исполнительные органы соответствующих советов по решению Верховной Рады Автономной Республики Крым или соответствующего совета могут получать краткосрочные ссуды в финансово-кредитных учреждениях на срок до трех месяцев, но в пределах текущего бюджетного периода. Порядок получения таких ссуд определяется Министерством финансов Украины. Предоставление ссуд с одного бюджета другому запрещается. Это положение является новацией по сравнению со старым законодательством и полностью соответствует принципам формирования бюджетной системы Украины.

К расходам, которые осуществляются из бюджета АРК и областных бюджетов и учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, принадлежат расходы на: государственное управление; образование; здравоохранение; социальная защита и социальное обеспечение; культуру и искусство, физическую культуру и спорт местную милицию и тому подобное.