Проценты от продаж

Каждый элемент баланса и Форма №2 рассчитывается как определенное процентное соотношение от установленной величины продаж. В основе процентных соотношений лежат:

- процентные соотношения, характерные для текущей деятельности фирмы (например, 80% от продаж);

- процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа (средняя за прошедшие несколько лет);

- заключение менеджера (когда сложившиеся текущие процентные и ретроспективные процентные соотношения вас не утраивают).

Данный метод не применим для планирования долгосрочных обязательств и размера собственного капитала.

3.Определение точки безубыточности («Издержки объем производства»)

С точки зрения долгосрочного финансирования планирование позволяет:

-определить объем производства и реализации с точки зрения их безубыточности;

-принимать решения о целевых размерах прибыли;

-повышать гибкость финансовых планов путем учета возможных изменений.

Краткосрочное финансовое планирование.

Основой краткосрочного планирования является бюджетирование, то есть составление прогнозных финансовых бюджетов. Бюджет это смета доходов и расходов.

Основные виды оперативного бюджета:

1) Материальный бюджет (виды и качество сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана);

2) Бюджет закупок (расходы на покупку всех материалов, необходимых для реализации плана);

3) Трудовой бюджет (потребность в трудовых ресурсах)

4) Бюджет административных расходов (расходы на выполнение основных управленческих функций: заработная плана + отчисления, аренда офиса, оплата услуг связи, командировочные и представительские расходы, расходы на переподготовку кадров, подписка на периодику).

Основной финансовый бюджет:

- бюджет наличности (детализирует потоки денежных средств за определенный будущий период времени, составляется на 1 год с разбивкой по месяцам). Предназначен для обеспечения необходимой ликвидности фирмы и решения оперативных финансовых проблем;

- бюджет дополнительных вложений капитала (для обеспечения необходимых ресурсов по финансированию следующих направлений: обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замена изношенных активов, НИОКР)

Понятие гибкого бюджетирования:

Подготовка традиционного бюджета наличности основано (как правило) только на прогнозе продаж (все остальные показатели рассчитываются из этой цифры). Такой подход приемлем только для ситуации, когда внешняя среда бизнеса устойчива, внешние условия поддаются прогнозированию, а колебания существуют лишь в ожидаемых границах (например, в связи с сезонностью спроса).

Целью раздела «Финансовый план» - определить эффективность предполагаемого бизнеса. В данном разделе необходимо представить:

- расчет капитальных затрат;

- прогнозный отчет о прибылях и убытках;

- анализ безубыточности; стратегию финансирования.

1. Расчет капитальных затрат - целесообразно представить в виде таблицы (табл. 10). Состав рассчитываемых показателей зависит от отраслевой принадлежности проектируемого предприятия.

Таблица 10. Пример расчета капитальных затрат.

Показатель	Сумма, руб.
Земля, участки земли
Строительство
Основное производственное оборудование
Вспомогательное оборудование
Затраты на маркетинг
Затраты на оплату труда персонала
Затраты на сырье и материалы
Итого капитальных затрат

2. Прогнозный отчет о прибылях и убытках – показывает как будет формироваться и изменяться прибыль, и, по существу, является прогнозом финансовых результатов. В нем также все виды налогов, уплачиваемых предприятием (табл. 11).

Таблица 11. Пример формы прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Показатель	1 -и год по месяцам	2-й год по кварталам	3-й	...
				….
1.Выручка от реализации
2. Себестоимость, в том числе:
2.1. Сырье и материалы
22. Транспортные расходы
2.3. Расходы по аренде
2.4. Расходы по уплате процентов за кредит
2.5. Расходы на рекламу
2.6. Расходы на тару и упаковку
2.7. Расходы на оплату труда персонала
2.8. Прочие затраты
2.10. Налоги, относимые на себестоимость
3. Налоговые платежи, относимые на цену (НДС 18%)
4. Валовая прибыль (гр.1-гр.2-гр.З)
5. Налог на прибыль (20%)
6. Чистая прибыль (гр.4-гр.5)
7. Денежный поток (гр.2+гр.4+гр.6)

При расчете налоговых отчислений необходимо учитывать различные системы налогообложения:

· Упрощенная система налогообложения (применяется для предприятий выручка которых не превышает 15 000 000 рублей в год, если деятельность предприятия не связана с продажами. В данном случае, применяется налог на доходы в размере 6% от выручки, 14% ЕСН и страховые взносы);

· Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

· Полная система налогообложения (пример представлен таблице).

3. Анализ безубыточности - проводится в целях определения объема продаж, при котором предприятие покрывает свои расходы, не имея прибыли, но и не имея убытков (порог рентабельности). Кроме того рассчитывается запас финансовой прочности.

Порог рентабельности = FC/BM

FC - постоянные затраты

ВМ - валовая моржа =выручка за минусом косвенных налогов - VC

VC — переменные затраты

Запланированная прибыль

Объем производства

4. Стратегия финансирования подразумевает составление плана получения инвестиций, который должен дать ответ на следующие вопросы: сколько нужно средств для реализации задуманного дела;

· откуда намечено получить средства и в какой форме;

· когда можно ожидать возврата средств и получения инвесторами дохода от них;

· каков будет доход на вложенный капитал.

Для ответа на вопросы необходимо посчитать показатели экономической эффективности проекта.