Державні встанови

Упорядкуй та державні встанови цікавить порядок розміщення ресурсів, а отже їх цікавить діяльність підприємств. Їм також необхідна інформація для регулювання діяльності підприємств, визначення податкової політики та як основа для статистики національного доходу та інших показників.

Податкові органи зацікавлені у правильності обчислення торб податків та їх вчасній сплаті. Тому сморід зацікавлені у проведенні аналізу даних балансу та звіту про фінансові результати. Крім того, податкові органи цікавить питання майбутньої життєздатності та перспективи діяльності підприємства, щодо яких не можна скласти уявлення з даних балансу та звіту про фінансові результати.

Згідно з МСБО 12 окремо розкривається така інформація:

Ø • основні компоненти податкових витрат (доходів) (МСБО 12.79);

Ø • сукупний поточний та відстрочений податок, пов’язаний зі статтями, що дебетуються або кредитуються на власний капітал (МСБО 12.81);

Ø • роз’яснення взаємозв’язку між податковими витратами (доходами) та бухгалтерським прибутком. Таке роз’яснення подається у будь-якій з або в обох таких формах:

Ø узгодження торб податкових витрат (доходів) та добутку бухгалтерського прибутку, помноженого на ставку (ставки) оподаткування, розкриваючи також основу, за якою обчислюються ставки оподаткування, які слід застосовувати; або

Ø узгодження торб середньої чинної ставки оподаткування та ставки оподаткування, що її слід застосовувати, розкриваючи також основу, за якою обчислювалася ставка оподаткування, яку слід застосовувати;

Ø роз’яснення змін ставок оподаткування, що їх слід застосовувати, порівняно з попереднім обліковим періодом;

Ø торба (та дата закінчення дії, якщо така є) тимчасових різниць, невикористаних податкових збитків та невикористаних податкових пільг, за якими відстрочений податковий вплив не визнається у балансі;

Ø сукупна торба тимчасових різниць, пов’язаних з інвестиціями у дочірні підприємства, філії та асоційовані компанії, а також із частками у спільних підприємствах, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не визнані;

Ø кожен тип тимчасових різниць та невикористаних податкових збитків і невикористаних податкових пільг:

ü FF торба відстрочених податкових активів та зобов’язань, що визнані у поданому балансі за кожний період;

ü FF торба відстрочених податкових доходів чи витрат, що визнані у звіті про фінансові результати, якщо вона не є очевидною із змін торб, визнаних у балансі;

Ø по відношенню до операцій, що припиняються, – податкові витрати, пов’язані з:

ü FF прибутком або збитком від припинення операції; та

ü FF прибутком чи збитком при звичайному перебігу операції, що припиняється, за певний період, разом з поданням відповідних торб за кожний попередній період;

ü FF торбою наслідків для податку на дохід таких дивідендів акціонерам підприємства, які булі запропоновані або оголошені до того, як було отримано дозвіл на випуск фінансової звітності, але які не булі відображені у фінансовій звітності як зобов’язання.

Податкові органи зацікавлені в узгодженні даних фінансового та податкового обліку. МСФЗ вимагають розкривати такого роду інформацію (МСБО 12.81.c). Таке розкриття також вимагається і згідно з П(С) БО (П(С) БО 17.19), однак в Таблиці 12 Формі № 5 воно не передбачено.