Метод цепных подстановок

Данный метод используется при определении влияния факторов на изменение результативного показателя, когда связь между ними строго функциональна.

Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора на величину фактическую, все остальные при этом остаются без изменений. Такая замена называется подстановкой. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего второй и т.д. В первую очередь выявляется влияние количественных факторов, а затем качественных.

Рассмотрим применение данного метода на конкретном на примере (табл. 1.6.)[22]

Таблица 1.6.

№	Показатели	План	Факт	Изменения (+, -)
	Число станков, шт/ (а)			- 1
	Продолжительность Работы одного станка, час (b)			- 5
	Производительность одного станка в час,шт. (с)			+ 1
	Изготовлено деталей за месяц, шт. (N)			+ 1912

Факторная модель имеет следующий вид: N = а b с

Объектом анализа является изменение объема продукции, равное 1912 шт.

Для определения влияния факторов на изменение объема производства продукции выполняются следующие расчеты:

1.Все показатели (факторы) плановые: 25 х 187 х 8 = 37 400 шт.

2.Количество станков фактическое, остальные показатели плановые: 24 х 187 х 8 = 35904 шт.

3.Количество станков и продолжительность работы одного станка фактические, производительность станка – плановая: 24 х 182 х 8 = 34 944 шт.

4.Все показатели фактические: 24 х 182 х 9 = 39 312 шт.

Изменение объема продукции за анализируемый период произошло за счет влияния следующих факторов:

· уменьшение количества станков на 1 шт. привело к снижению объема продукции на 1496 шт. (35904 - 37400);

· уменьшение продолжительности работы одного станка на 5 час. привело к снижению объема производства на 960 шт. (34944 - 35904);

· увеличение производительности одного станка на 1 шт. привело к увеличению объема продукции на 4368 шт. (39312 - 34944).

Сумма факторных влияний равна абсолютному отклонению анализируемого показателя:

1 912 = (- 1496) + (- 960) + 4368.

Если бы предприятие использовало весь объем оборудования и не допустило внутрисменных простоев, то объем произведенных деталей за месяц был бы больше на 2 456 шт. (1496 + 960).

Метод абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и моделях смешанного вида. Для нашего примера использование данного способа можно представить следующим образом:

Δ N_a = Δ a x b₀ x c₀

Δ N _b = a₁ x Δ b x c₀

Δ N _c = a₁ x b₁ x Δ c

Методику расчета факторов проведем, используя данные табл. 1.6.:

ΔN _a = (-1) х 187 х 8 = -1 496 шт.

ΔN _b = 24 х (-5) х 8 = - 960 шт.

ΔN _с = 24 х 182 х 1 = 4 368 шт.

Сумма факторных влияний: (-1 496) + (- 960) + 4 368 = 1 912 шт.

Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

В условиях рыночных отношений организации осуществляют планирование свое деятельности посредством системы бизнес-планирования. Бизнес-план - это специальный документ, содержащий все основные характеристики перспектив развития фирмы. Бизнес-план – это средство управления организацией.

Бизнес-план составляется в следующих случаях:

· планирование текущей деятельности;

· создание новой организации;

· осуществление инвестиционных проектов;

· проведение реорганизации предприятия;

· финансовое оздоровление организации;

· реализация отдельных коммерческих проектов;

· эмиссия ценных бумаг и др.

В табл. 1.7. представлены основные разделы бизнес-плана текущей деятельности предприятия [ 24 ]

Таблица 1.7.

Основные разделы бизнес-плана текущей