English-Russian Glossary

tariff – тариф: 1) федеральный или национальный налог, которым облагаются ввозимые (вывозимые) в страну (из страны) товары на основе их стоимости или количества; такие налоги используются как инструмент государственной экономической политики (напр., для мобилизации финансовых ресурсов (revenue tariff) или для защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции (protective tariff); деньги, собранные в результате использования тарифа, называются таможенными пошлинами, но на практике термины почти тождественны; 2) плата за коммунальные услуги (газ, электричество и т.д.); 3) прейскурант цен, напр., на транспортные услуги.

tax – налог: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

- ad valorem tax – пошлина (налог), исчисляемая в форме процента от стоимости товара

- wealth tax – налог на личное состояние, налог на богатство

tax abatement – налоговая скидка: уменьшение суммы взимаемого налога (например, на недвижимость) при выполнении определенных условий или в результате природных катаклизмов и других причин; освобождение от уплаты налога (на определенный период).

taxable equivalent yield – доход по необлагаемым налогом облигациям, приведенный к налогооблагаемому эквиваленту; метод определения, какой будет доход, если бы налоги взимались.

taxable estate – налогооблагаемое наследство / наследуемое имущество: часть наследуемого имущества, которая подпадает под налоги на наследство после вычета определенных издержек, например, затрат на погашение задолженности по налогам, расходов на похороны, семейных и благотворительных вычетов; в США первые 600 тыс. долл. наследства не облагаются федеральным налогом.

taxable event – событие с налоговыми последствиями (напр., продажа актива или получение гонорара).

taxable income – налогооблагаемый доход: доход после вычета необлагаемого минимума и др. льгот или разрешенных к вычету расходов (взносы в пенсионные планы, расходы на переезд в новый дом, невозмещенные служебные расходы), подлежащий обложению подоходным налогом; tax bracket; tax credit.

taxable municipal bond – налогооблагаемая муниципальная облигация (США): муниципальная облигация, выпущенная для финансирования неосновной деятельности муниципалитета, например, строительства спортивных сооружений или центров для конференций; = non-essential function bond; private purpose bond.

taxable surplus – налогооблагаемая прибыль, прибыль компании до налогов: прибыль, с которой юридическое лицо обязано уплатить налог; определяется путем вычета из валового дохода определенных расходов и налоговых льгот; = taxable profit.

tax-advantaged – с налоговыми преимуществами / льготами; обеспечивающий / предусматривающий налоговые льготы.

tax-advantaged investment – инвестиции с налоговыми преимуществами / льготами: виды инвестиций, которые позволяют уменьшить налоговые обязательства, отсрочить уплату налога или иным образом оптимизировать налоговую нагрузку налогоплательщика.

tax and loan account – налогово-ссудный счет (Казначейства).

tax and price index – индекс налогов и цен: ценовой индекс, учитывающий налогообложение (Великобритания).

tax anticipation bills (TABs) – векселя под будущие налоги (США): краткосрочные обязательства, выпускаемые Казначейством США на нерегулярной основе для покрытия кассовых разрывов бюджета и привлечения средств корпораций, отложенных для уплаты налога (приносят доход и принимаются в счет уплаты налога); имеют сроки 23-273 дней и эмитируются с помощью аукционов; обычно должны погашаться в периоды больших налоговых поступлений, но с 1974 г. они не выпускались и в основном заменены векселями управления наличностью (cash management bills); аналог британских налоговых резервных сертификатов; см. tax reserve certificates.

tax anticipation notes (TANs) – облигации под будущие налоги: краткосрочные налоговые облигации, выпускаемые властями штатов и муниципалитетами для финансирования текущей деятельности под будущие налоговые поступления (США); имеют сроки до года, продаются с дисконтом; предназначаются для выравнивания налоговых поступлений и погашаются после сбора необходимых налоговых платежей; = tax anticipation warrants.

taxation – налогообложение: процесс установления и взимания налогов в государстве; включает определение видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

tax at source – налог, взимаемый у источника (дохода): налог, взимаемый путем вычетов из общей суммы поступлений налогоплательщика; может относиться к подоходному налогу и налогу на проценты и дивиденды.

tax audit – налоговая проверка: проверка налоговыми органами правильности уплаты компанией налогов, в т.ч. оценка правильности определения налоговой базы, правомерности применения налоговых льгот, правильности применения налоговой ставки и т.п.; различают выездные налоговые проверки (field audits) и камеральные налоговые проверки (office audits).

tax avoidance – избежание уплаты налогов / налогообложения: снижение (минимизация) суммы уплачиваемых налогов законными средствами.

tax base (basis) – налоговая база: 1) сумма дохода, стоимость актива, на основе которых рассчитывается размер налога (напр., первоначальная стоимость приобретения реального актива минус амортизация или цена покупки ценной бумаги плюс комиссия брокера (премия к покупной цене актива амортизируется)); = tax basis; 2) общая сумма налогооблагаемого имущества, активов и доходов, подпадающих под налоговую юрисдикцию данного органа власти (напр., налоговая база города – стоимость недвижимости, доход от местных предприятий; если предприятие покидает данный город, то налоговая база последнего сокращается).

tax basis = tax base.

tax benefit – налоговая льгота; = tax break.

tax bracket – налоговый разряд: уровень дохода, для которого установлена законом данная налоговая ставка; обычно устанавливается как базовая сумма дохода, сверх которой взимается определенный процент налога; в США существуют 4 налоговых разряда – 15%, 28%, 31% и 36%; специальный налог на доходы свыше 250 тыс. долл. фактически создал пятый разряд – 39,6%; = marginal tax bracket.

tax-bracket creep – смена налогового разряда: переход налогоплательщика в новый налоговый разряд (с более высокой ставкой подоходного налога) по мере повышения доходов только для компенсации инфляции.

tax break – налоговая льгота: официальное уменьшение налогооблагаемого дохода.

tax burden – налоговое бремя, налоговая нагрузка: сумма уплачиваемого налога.

tax court – налоговый суд: независимое федеральное судебное учреждение для рассмотрения апелляций налогоплательщиков на решения Службы внутренних доходов США (состоит из 16 судей).

tax credit – налоговый кредит: 1) в США: разрешенный законом прямой (доллар за доллар) вычет определенных расходов (обычно социально мотивированных или общественно значимых) из общей суммы налоговых обязательств в отличие от налоговых вычетов (tax deductions), уменьшающих налоговую базу (налогооблагаемый доход); Tax Reform Act 1986; 2) в Великобритании: сумма налога, которая считается уплаченной с дивидендов; дивиденды выплачиваются за вычетом налога, но сумма налога указывается на дивидендном чеке и учитывается при расчете общих налоговых платежей.

tax declaration – налоговая декларация: информация о годовых доходах, представляемая в налоговые органы; форма, в которой представляется такая информация (в США для физических лиц – IRS 1040 tax return).

tax deductible – уменьшающий налоговую базу / налогооблагаемую прибыль; исключаемый из налоговой базы; вычитаемый / подлежащий вычету из налоговой базы / налогооблагаемого дохода; принимаемый к вычету в целях налогообложения; учитываемый для целей налогообложения / в целях налогообложения / при определении налоговой базы / при формировании налоговой базы.

tax-deductible interest – проценты / процентные платежи, вычитаемые / подлежащие вычету из налоговой базы / учитываемые в целях налогообложения / учитываемые при определении налоговой базы: расходы на выплату процентов по полученным займам, которые налогоплательщик может вычесть из общей суммы дохода при расчете налогооблагаемой прибыли, напр., проценты по некоторым ипотечным кредитам.

tax deduction – налоговый вычет; применение / осуществление налоговых вычетов: уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму определенных расходов (напр., процентов по ипотечным кредитам, благотворительных расходов).

tax deed – документ (акт) о передаче покупателю права собственности на имущество налогового должника, реализованное за неуплату налогов, свидетельство о передаче права собственности на имущество налогового должника; см. tax sale.

tax deferred – с отложенной уплатой налогов / c отложенным налогообложением / c отсрочкой уплаты налогов (например, о капиталовложениях, доходы от которых облагаются налогом только после того, как инвестор продал данный финансовый инструмент или изъял средства из финансового учреждения; примером таких инструментов являются некоторые сберегательные облигации, индивидуальные пенсионные счета, рентные контракты.

tax-deferred annuity (TDA) – рента с отложенной уплатой налогов / c отложенным налогообложением / c отсрочкой уплаты налогов: инвестиционный инструмент, обычно используемый для пенсионных накоплений и продаваемый через страховые компании; вложения в такие ренты не облагаются налогами до ухода на пенсию; обычно имеются в виду пенсионные программы для сотрудников некоммерческих организаций; = tax-sheltered annuity.

tax-deferred savings – сбережения с отложенной уплатой налогов / c отложенным налогообложением / c отсрочкой уплаты налогов: сберегательные счета и др. финансовые инструменты, инвестиции в которые и процентный доход по которым временно не облагаются подоходным налогом (напр., в США гражданин с доходом до 25 тыс. долл. в год может ежегодно без уплаты налога откладывать на индивидуальный пенсионный счет до 2 тыс. долл. с началом изъятия средств со счета после 59,5 лет.

tax district bond – облигация налогового округа, окружная налоговая облигация: муниципальная облигация, которая обслуживается и погашается за счет налоговых органов данного налогового округа.

tax-driven - направленный на оптимизацию налогообложения, направленный на оптимизацию / снижение налоговой нагрузки, позволяющий оптимизировать / снизить налоговую нагрузку.

Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982 – Закон о налоговом равенстве и фискальной ответственности 1982 г.: федеральный закон США, призванный увеличить налоговые поступления и ужесточить процедуры сбора налогов; закон включал увеличение наказаний за неуплату налогов, отмену ряда налоговых льгот, повышение акцизов и др.

tax equivalent yield – налогово-эквивалентная доходность: доходность, которую должна иметь налогооблагаемая облигация до уплаты налогов, чтобы сравняться с доходностью безналоговых облигаций (применительно к налоговому разряду данного инвестора); для этого из 100 вычитается наиболее высокая налоговая ставка для данного плательщика и делится на доходность безналоговой облигации (напр., при доходности безналоговых бумаг в 7% и налоговой ставке в 31% надо 69 (100-31) разделить на 7 = 10,1%, т.е. такая доходность налоговых облигаций эквивалентна 7-процентной доходности безналоговых облигаций); см. yield equivalence.

tax evasion – уклонение от уплаты налогов / налогообложения: сознательное незаконное сокрытие или занижение суммы налогооблагаемого дохода, обман налоговых органов.

tax-exempt – необлагаемый налогом; безналоговый, освобожденный от налогообложения / уплаты налога.

tax-exempt bond – облигация, не облагаемая налогами: муниципальная облигация, не облагаемая федеральными налогами и налогами на уровне штата при покупке резидентами штата (США).

tax-exempt bond fund – безналоговый облигационный фонд: взаимный инвестиционный фонд, вкладывающий средства в облигации, доходы по которым не облагаются налогами.

tax exemption – освобождение от уплаты налогов.

tax-exempt money market fund – необлагаемый налогами фонд денежного рынка: фонд денежного рынка, вкладывающий денежные средства в краткосрочные безналоговые муниципальные облигации и выплачивающий пайщикам доход, который не облагается налогами.

tax-exempt property – необлагаемое имущество: имущество, которое не подлежит налогообложению (напр., церкви обычно не облагаются налогами на недвижимость).

tax-exempt security – ценная бумага, доход по которой не облагается налогом; в США под такими бумагами подразумевают главным образом муниципальные облигации и облигации, выпущенные штатами.

tax-exempt special savings scheme (TESSA) – специальная сберегательная схема с налоговыми льготами (счета TECCA): необлагаемые налогами сберегательные счета в банках и строительных обществах, введенные в январе 1991 г. в Великобритании; любой гражданин старше 18 лет может инвестировать до 9 тыс. ф. ст. в течение пяти лет (3 тыс. – в первый год, по 1,8 тыс. – в течение трех лет и 600 – в пятый год).

tax foreclosure – обращение взыскания на имущество налогоплательщика за неуплату налогов.

tax-free bond – безналоговая / необлагаемая налогом облигация: муниципальная или иная облигация, процентный доход по которой официально освобожден от всех федеральных налогов (США); см. tax-exempt bond.

tax-free exchange – правило безналогового обмена, «правило 1031» Кодекса внутренних доходов США об обмене используемого в хозяйственной деятельности и инвестиционного имущества на аналогичное имущество без уплаты налога на прирост капитала.

tax-free funds – безналоговые фонды: взаимные инвестиционные фонды, инвестирующие в государственные ценные бумаги, доход по которым не облагается налогами.

tax-free investment – безналоговые инвестиции: инвестиционные инструменты, доходы по которым не облагаются налогами.

tax-free money market funds – безналоговые фонды денежного рынка: взаимные инвестиционные фонды, вкладывающие свои средства в краткосрочные муниципальные инструменты денежного рынка.

tax-free rollover – безналоговый ролловер, безналоговое реинвестирование: норма законодательства, согласно которой реинвестиции поступлений от программ участия в прибылях, сберегательных и пенсионных планов с отложенной уплатой налогов в другие инструменты с отложенным налогообложением разрешены в течение 60 дней с момента получения без уплаты 10-процентного штрафа.

tax haven – налоговая гавань, налоговое убежище (фискальный оазис): страна или территория, которые привлекают иностранных юридических и физических лиц низким уровнем налогов.

tax impact – налоговое воздействие: влияние налогов на производство и потребление налогооблагаемых товаров; также влияние налогов на экономические процессы.

tax incentives – налоговые стимулы: характеристики налоговой системы, которые стимулируют определенную экономическую активность (напр., амортизационные вычеты и налоговые кредиты).

tax incidence – сфера действия и реальное воздействие налогов с учетом любых форм перераспределения налогового бремени; определяется путем сравнения покупательной способности различных групп налогоплательщиков до и после налогообложения.

taxable income – налогооблагаемый доход: сумма, с которой взимается подоходный налог (налоговая база).

tax liability – налоговое обязательство: налоги, которые юридическое или физическое лицо обязано заплатить государству.

tax lien – право налогового залога: право государства на удержание имущества налогоплательщика за неуплату налогов; такие права имеют приоритет перед правами коммерческих кредиторов.

tax loophole – налоговая лазейка.

tax loss – налоговый убыток: убыток, который учитывается при налогообложении путем вычета из аналогичных, других или будущих доходов (т.е. сумма налогов уменьшается).

tax loss carryback – перенос налогового убытка в прошлое / на прошлые периоды, перенос убытков в прошлое / на прошлые периоды в целях налогообложения: перенос убытка текущего периода на прибыль нескольких прошлых периодов с целью получения права на возмещение части уплаченного в прошлые периоды налога на прибыль и равномерного распределения величины прибыли и налогового бремени между периодами.

tax loss carryforward (carryover) – перенос налогового убытка на будущее / на будущие периоды, перенос убытков на будущее / на будущие периоды в целях налогообложения: перенос убытка текущего периода на прибыль нескольких будущих периодов для уменьшения обязательств по уплате налога на прибыль за будущие периоды и равномерного распределения величины прибыли и налогового бремени между периодами; в США возможность для компаний покрывать убытки за счет будущей прибыли в течение пяти лет (капитальные убытки) или пятнадцати лет (чистые операционные убытки) для соответствующего снижения налогового бремени; физические лица могут переносить капитальные убытки только вперед без ограничения срока.

tax managed utility mutual fund – взаимный фонд коммунальных компаний с управлением налоговыми обязательствами: взаимный инвестиционный фонд, который вкладывает средства в акции коммунальных предприятий и реинвестирует дивиденды в дополнительные акции; акционеры не получают текущих доходов в расчете на повышение чистой стоимости акций самого взаимного фонда.

tax map – налоговая карта: документ, в котором указывается местоположение, размеры и др. характеристики определенного земельного участка (используется для целей налогообложения недвижимости).

tax multiplier – налоговый мультипликатор: показатель воздействия изменений в налогообложении на экономику (сравниваются потребление и накопление).

tax opinion – заключение по вопросам налогообложения / налоговым вопросам: заключение юриста или иного специалиста в области налогообложения (напр., относительно налогового режима для держателей определенного вида облигаций).

tax-option corporation – корпорация с налоговым опционом: малая корпорация в США, которая вправе выбрать налоговый режим как у партнерства (прибыль облагается через акционеров как физических лиц), если она имеет в своем составе 35 и менее акционеров и удовлетворяет некоторым другим критериям; = small business corporation = S-corporation = Subchapter S corporation.

tax-oriented lease – налогово-ориентированная аренда: договор аренды, позволяющий снизить налоговое бремя, удовлетворяющий критериям Службы внутренних доходов США для истинной аренды и, как следствие, дающий право на получение налоговых льгот; = tax lease = true lease = guideline lease.

taxpayer – налогоплательщик: лицо, которое имеет налоговые обязательства по определенной операции, деятельности, статусу и т.д.

taxpayer identification number (TIN) – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): номер, который должно иметь физическое или юридическое лицо для открытия большинства видов банковских счетов; для физических лиц и индивидуальных предпринимателей таким номером является индивидуальный номер социального страхования, для компании, некоммерческой организации или ассоциации – идентификационный номер работодателя; если номер не представлен, банк несет ответственность и обязан депонировать 20 процентов дохода на специальном счете (США).

tax planning – налоговое планирование: минимизация налогового бремени посредством финансового планирования, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку необлагаемых налогом ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ.

tax preference items – доходы с привилегированным налоговым режимом: в США доходы, подпадающие под альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax - AMT); для физических лиц это доход от прироста капитала при использовании опциона на покупку акций компании, в которой они работают, а для компаний – вычеты на ускоренную амортизацию, инвестиционные налоговые кредиты, увеличение банками резервов на потери от кредитов и др.; если такой доход больше, чем сумма налога, рассчитанного по методике альтернативного минимального налога, то уплате подлежит последний.

tax preparation services – услуги по подготовке налоговых деклараций (услуги специализированных компаний или практикующих частным образом юристов, аудиторов и др. специалистов, помогающих гражданам подготавливать налоговую отчетность).

tax rate – налоговая ставка: процент дохода, который должен быть уплачен в виде налогов государству при достижении определенного уровня доходов.

Tax Reform Act of 1976 – Закон о налоговой реформе 1976 г.: федеральный закон (США), который уточнил и ужесточил различные налоговые нормы (напр., понятие долгосрочного прироста капитала стало предполагать владение активом в течение 12, а не 6 месяцев).

Tax Reform Act of 1984 - Закон о налоговой реформе 1984 г.: федеральный закон, который был принят Конгрессом США как составная часть Закона о сокращении дефицита 1984 г. для ужесточения процедур налогообложения и повышения доходов государственного бюджета (свыше ста конкретных мер).

Tax Reform Act of 1986 – Закон о налоговой реформе 1986 г.: федеральный закон, который упростил Налоговый кодекс, отменил ряд льгот и внес в него другие поправки, которые представляют собой самые существенные изменения в системе налогообложения США за последние 50 лет; закон снизил самую высокую ставку налога на прибыль юридических лиц с 46 до 34% (число разрядов – с пяти до трех), а подоходного налога для граждан – с 50% до 28% (число разрядов – с пятнадцати до двух); одновременно были ликвидированы многочисленные льготы и исключения для компенсации потери доходов из-за снижения налогов.

Tax Reform Act of 1993 – Закон о налоговой реформе 1993 г. (США).

tax refund – возврат налога: возврат государством налогоплательщику излишне уплаченных налогов; излишние налоги обычно вызваны ошибками и по сути представляют собой беспроцентный кредит государству.

tax reserve certificates – налоговые резервные сертификаты (Великобритания): необращающиеся ценные бумаги, в которые британские компании могут вкладывать средства, отложенные для уплаты налогов; компании получают проценты и могут вносить сертификаты в счет уплаты налога; с 1971 г. новые сертификаты не выпускаются; = tax anticipation bills.

tax return = tax declaration.

tax roll – налоговый реестр: перечень и описание всех объектов недвижимости на данной налоговой территории (включая оценку недвижимости и оценку подлежащего уплате налога); см. tax base.

tax sale – налоговая продажа: продажа государством имущества налогоплательщика вследствие неуплаты налогов в течение некоторого времени; см. tax deed.

tax schedules – налоговые формы, используемые в США в дополнение к декларации по форме 1040 для детального отражения различных вычетов (форма А), дивидендов и процентного дохода (В), прибылей и убытков от бизнеса (С), прироста или уменьшения капитала (D), дополнительных доходов и убытков (Е), налога на социальную защиту для самозанятых граждан (SE).

tax selling – налоговые продажи, продажа по налоговым причинам: продажа ценных бумаг (обычно в конце года) для реализации убытков (иногда прибылей) и уменьшения налогового бремени в данном финансовом году.

tax shelter – налоговое убежище или укрытие: законное средство уменьшения или устранения налогового бремени (напр., приобретение необлагаемых налогом ценных бумаг и др. финансовых инструментов, использование налоговых льгот, отсрочки уплаты налогов и амортизационных схем); эффективный налоговый статус имеют многие пенсионные и сберегательные планы, муниципальные и государственные облигации.

tax-sheltered annuity = tax-deferred annuity.

tax shield – налоговый «щит»: статья расходов, которая уменьшает налогооблагаемый доход без потребления оборотных средств (напр., амортизация) или с потреблением (напр., научные исследования и разработки), уменьшение платежей по налогу на прибыль на сумму расходов по статьям, относимым для целей налогообложения на себестоимость (напр., амортизационных отчислений или процентов по кредиту).

tax shifting – перенос налога: перенос плательщиком своего налогового бремени на других лиц (напр., путем закладывания налогов в цены товаров).

tax software – налоговое программное обеспечение: компьютерные программы, которые помогают налогоплательщикам планировать (минимизировать) налоги и заполнять налоговые декларации (напр., программы «Турботэкс» (TurboTax) и «Тэкскат» (TaxCut)).

tax status election – выбор налогового статуса: выбор метода уплаты налогов, (напр., единолично, в качестве главы семьи, супругов раздельно или совместно); компании также в определенных пределах могут выбирать свой налоговый статус («Си»-корпорация (C corporation), «Эс-корпорация» (S corporation), партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership) и др.).

tax stop – налоговая «остановка»: положение договора аренды, которое освобождает арендодателя от обязанности по уплате налогов на недвижимость сверх определенной суммы (возлагая при этом обязанность по уплате налога на арендатора).

tax straddle – налоговый «стрэддл» (США): использование комбинаций опционов и фьючерсов для уменьшения налогового бремени (напр., может делаться попытка создать искусственный убыток в конце года, чтобы перенести прибыль от прироста капитала на будущий год); в 1980-х гг. данная практика была практически прекращена путем внесения изменений в законодательство.

tax swap – налоговый своп: облигационный своп для уменьшения суммы уплачиваемых налогов; продажа облигаций до истечения их срока и покупка новых для создания убытков, учитываемых при налогообложении прироста капитала.

tax umbrella – налоговый «зонтик»: перенос вперед убытков прошлых лет для защиты текущих и будущих доходов от налогов; см. tax loss carryback / tax loss carryforward.

tax value – налоговая стоимость: стоимость актива для целей налогообложения.

tax wedge – налоговый «клин»: разница между ценой налогооблагаемого товара, полученной производителем, и ценой, реально уплаченной покупателем, т.е. сумма уплаченного налога; разница между заработной платой до налогообложения и после уплаты налогов.

tax year = fiscal year – налоговый год.

yield equivalence – равенство в доходности: процентная ставка, при которой доходность по необлагаемой налогом ценной бумаге равна доходности по налогооблагаемой ценной бумаге (используется для сопоставлений, налоговых целей, отчетности).