Ценообразование на импортные товары

В настоящее время на территорию Российской - Федерации ввозится большое количество импортных товаров практически по всем товарным группам как продовольственным, так и промышленным. Товары ввозятся на территорию Российской Федерации:

*либо оптовым; предприятиями для дальнейшей перепродажи другим предприятиям или организациями,

*либо предприятиями розничной торговли для реализации населению.

В состав цены на импортные товары включаются такие элементы:

*как таможенная стоимость (Т С),

*таможенная пошлина (Т П),

*таможенные сборы(ТСб.),

*косвенные налоги (Акциз; НДС).

Порядок их определения регулируется законодательными и нормативными документами Российской Федерации: Законом «О таможенном тарифе». Таможенным кодексом, Законами «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах» и изданными на их основе Постановлениями Правительства Российской Федерации, инструкциями, приказами, указаниями и письмами Государственного таможенного комитета РФ.

Составные элементы цены на импортные товары.

1.В основе цены лежит таможенная стоимость товара (ТС ), которая предоставляет собой стоимость товара на момент пересечения границы.

Система определения таможенной стоимости товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятой в международной практике, и производится путем использования следующие методов:

- по цене сделки с ввозимыми товарами;

- по цене сделки с идентичными товарами;

- вычитания стоимости;

- сложения стоимости;

- резервного метода.

Основным методом определения ТС является метод по цене сделки с ввозимыми товарами, по которому оценивается 90-93% товаров.

Согласно этому методу (метод по цене сделки с ввозимыми товарами) в ТС помимо цены самого товара (цены сделки) включаются:

- транспортные расходы по доставке до места ввоза;

- расходы по погрузо-разгрузочным работам;

- страховые платежи;

- комиссионные или брокерские вознаграждения;

- стоимость многооборотной тары, упаковки;

- лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемого товара.

Все включаемые данные должны быть подтверждены документально.

Таможенная стоимость указывается в грузовой таможенной декларации, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату предъявления декларации н является основой для расчета других платежей.

2.Таможенные пошлины (ТП) являются важным элементом торговой политики государства и призваны регулировать ввоз и вывоз товаров с учетом состояния внутреннего рынка и платежного баланса страны. Ставки и порядок установления таможенных пошлин определяются законом РФ «О таможенном тарифе» и Правительством РФ.

Ставки (ТП) установлены по каждому виду товара, и в зависимости от страны происхождения товаров они подразделяются на 4 группы:

- для товаров, происходящих из стран, в торгово-экономическических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются предельные (основные) ставки;

- для товаров, происходящих из стран, в отношении которых такой режим не предусмотрен или её страна происхождение не установлена, ставка увеличивается вдвое;

- для товаров, происходящих из развивающихся стран, пользователей схемой преференции Российской Федерации, применяются ставки таможенных пошлин в размере 75% от основных;

- для товаров, происходящих из наименее развитых стран, пользователей схемой преференции Российской Федерации и стран СНГ, таможенные пошлины не применяются.

Для регулирования оперативного ввоза могут устанавливаться сезонные пошлины, а для зашиты экономических интересов России - особые таможенные пошлины: специальные антидемпинговые и компенсационные.

Величина таможенной пошлины определяется в зависимости от установленной ставки:

А) при адвалорной (процентной ставке):

(3.1) где ТП – сумма таможенной пошлины, руб.;Сn – ставка таможенной пошлины, %;

Б) при специфической ставке (в денежном выражении «евро» за каждую единицу ввозимого тора):

(3.2)

где К – количество ввозимого товара, шт., м., кг., и т. д.;

Tn – ставка пошлины, евро;

Ке – курс евро, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.;

Кв – курс валюты (в котором указана таможенная стоимость), установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб;

В) если установлена комбинированная ставка таможенной пошлины, сочетающая адвалорную и специфическую, то расчет осуществляется в два этапа:

1.рассчитывают сумму таможенной пошлины, причитающуюся к уплате по адвалорной ставке;

2.определяют сумму таможенной пошлины по специфической ставке.

Фактически уплачивается большая сумма таможенной пошлины.

3.Таможенные сборы (Тсб) представляют собой. платежи за таможенное оформление, хранение, сопровождение грузов и т.д. Они установлены в основном в процентах от таможенной стоимости (ТС) товара.

Косвенные налоги (акциз и налог на добавленную стоимость) рассчитываются и уплачиваются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.Сумму акцизного налога исчисляют в зависимости от установленной ставки.

А)Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле:

(3.3)где А – сумма акцизного налога, руб.;Са – ставка акцизного налога, %;

б)Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая), то сумма налога определяется по формуле:

(3.4) где Ас – ставка акциза в евро;

При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяется в два этапа:

1. рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;

2. рассчитывают сумму акцизного налога по специфической ставке.

В расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего к уплате.

5.Сумма (НДС) налога на добавленную стоимость уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется:

а) для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами: (3.5)

б) для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами: (3.6)

в) для товаров не облагаемых пошлинами и акцизами: (3.7)

г) для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными пошлинами:

(3.8)

где НДС_оф – сумма НДС, уплаченная при таможенном оформлении, руб.; С_н – ставка НДС, %;

Платежи, осуществлённые при ввозе товаров, включается в цену. При оптовой продаже определяется расчётная и свободная цена на импортный товар. Методику их расчёта рассмотрим на примере 1.

Пример 1. Определите расчетную и свободную цену на импортный товар, закупаемый организацией за счёт собственных валютных средств и реализуемый другим предприятиям, если известны следующие данные:

§ таможенная стоимость единицы товара – 120$;

§ курс доллара. Установленный ЦБ РФ – 25,2 руб.;

§ ставка таможенной пошлины – 20%;

§ таможенные сборы - 0,1%;

§ ставка акцизного налога – 15%;

§ накладные расходы организации в России на единицу товар–12 руб.;

§ свободная цена выше расчетной на 23%;

Рассчитать суммы налогов, уплаченных организацией в бюджет при реализации по расчётной и по свободной цене.