В.А. Кочергина 9 страница

При выбытии ценной бумаги, реклассифицированной (переведенной) из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в группу 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», результат от переоценки, числящийся на балансовом счете 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» и относящийся к выбывающей ценной бумаге, относится на увеличение или уменьшение ее балансовой стоимости: Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» Кредит 420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг либо

Дебет 420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг Кредит 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».

7.5. Бухгалтерский учет сделок РЕПО

Бухгалтерский учет сделок РЕПО регламентирован Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценны­ми бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Нацио­нального банка Республики Беларусь от 14 марта 2006 г. № 62 (с измене­ниями и дополнениями).

Сделки РЕПО, заключенные в соответствии с законодательством Респу­блики Беларусь, - это сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством последующего их выкупа (для продавца) и обязательством последующей их продажи (для покупателя) по цене, установленной договором.

Сделки РЕПО состоят из двух частей: для продавца ценных бумаг - продажа по первой части сделки и обратный выкуп по второй части сдел­ки; для покупателя ценных бумаг - покупка по первой части сделки и про­дажа по второй части сделки.

В бухгалтерском учете сделки РЕПО рассматриваются по экономиче­ской сущности операций и отражаются по счетам как предоставление де­нежных средств одной стороной и получение денежных средств другой стороной под залог ценных бумаг.

(Сражение в бухгалтерском учете сделок РЕПО осуществляется с уче- М1М следующих положений:

• стоимость ценных бумаг, переданных контрагенту в качестве обеспе­чения но сделке РЕПО, учитывается банком - первоначальным продавцом мн rex же балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги», на которых учи- I ималась до заключения сделки. Начисление дохода по ценным бумагам не прекращается, метод учета не изменяется. Стоимость ценных бумаг, полу­ченных от контрагента в качестве обеспечения по сделке РЕПО, на балансо­вых счетах банком - первоначальным покупателем не отражается;

• ценные бумаги, переданные в качестве обеспечения по сделке РЕПО,

списываются с соответствующего внебалансового счета группы 997 "Портфель ценных бумаг» и зачисляются на внебалансовый счет 99514 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО». На данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной дого­вором по второй части сделки РЕПО. Ценные бумаги, полученные в качестве обеспечения по сделке РЕПО, учитываются на внебалансовом счете 99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО». 11а данном счете ценные бумаги учитываются в сумме, установленной до­говором по второй части сделки РЕПО;

• денежные средства, полученные по сделке РЕПО, учитываются на соответствующих пассивных балансовых счетах, предназначенных для учета средств, полученных по операциям РЕПО (1632,1744,1745,3183), в зависимости от контрагента по сделке. Денежные средства, предоставлен­ные по сделке РЕПО, учитываются на соответствующих активных балан­совых счетах, предназначенных для учета средств, предоставленных по операциям РЕПО (1260, 1544, 1545, 2052, 2152, 2352, 2552, 2622, 2652), в зависимости от контрагента по сделке. По сделкам РЕПО, заключенным на бирже, контрагентом считается банк;

• если дата заключения сделки РЕПО не совпадает с датой получения (предоставления) денежных средств, то требования и обязательства по де­нежным средствам, возникающие при заключении сделок РЕПО, отража­ют) на внебалансовых счетах группы 991 «Обязательства и требования но предоставлению денежных средств»;

• промежуточный процентный доход по ценным бумагам, выплачива­емый эмитентом в период срока РЕПО законному держателю ценной бумаги (контрагенту по сделке РЕПО), признается процентным доходом бан­ки первоначального продавца ценных бумаг. При заключении сделки РЕПО стороны обязаны согласовать порядок исполнения обязательств по указанным выплатам, который может осуществляться путем уменьшения

суммы РЕПО или путем перевода (перечисления) денежных средств. Если сумма промежуточного процентного дохода, рассчитанная при осуществлении ценообразования, отличается от фактически выплаченной эмитен­том. то разница относится сторонами по сделке на счета по учету доходов ими расходов по операциям с ценными бумагами (8231, 9231) в дату исполнения второй части сделки;

• доходы и расходы по сделке РЕПО начисляются в течение срока РЕПО по ставке РЕПО на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения первой части сделки) с периодичностью, установленной банком, и обяза­тельно в последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй ча­сти сделки РЕПО. Периодичность начисления доходов и расходов уста­навливается учетной политикой банка.

Начисленные доходы и расходы по сделкам РЕПО учитываются на со­ответствующих счетах по учету начисленных доходов (1276, 1574, 2075, 2175, 2375, 2575, 2672, 2675) и начисленных расходов (1673, 1774, 3198). Доходы и расходы по сделке РЕПО отражаются на соответствующих сче­тах процентных доходов (8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075) и процентных расходов (9003, 9017, 9022, 9032, 9042, 9052, 9064).

Доходы и расходы по встречным сделкам РЕПО (сделкам противопо­ложной направленности), заключаемым банком одновременно с одним контрагентом, не должны взаимозачитываться.

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета сделок РЕПО на следующем условном примере.

В соответствии с соглашением о РЕПО между банками А (банк- резидент) и В (банк-резидент) банк А получает кредит и предоставляет в качестве обеспечения облигации. Банк А ранее приобрел облигации и классифицировал их как ценные бумаги для торговли. 10 марта банк А продает облигации банку В за 102 тыс. р. сроком на один месяц и выкупа­ет ее у банка В за 110 тыс. р. 10 апреля.

При исполнении контрагентом первой части сделки отражается движе­ние денежных средств по балансовым счетам. Если рассматривать не только движение активов банка, но и финансовые потоки, то получается, что банк А понесет расходы по выплате процентов по сделке РЕПО в сум­ме 8 тыс. р. По сути это является платой за пользование кредитом в раз­мере 102 тыс. р, который предоставлен банком В под обеспечение ценных бумаг. Корреспонденция счетов бухгалтерского учете операций по сделке РЕПО в банке А показана в табл. 7.5.

Таблица 7.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по сделке РЕПО в банке Л Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет/приход Кредит/расход       1 -я часть сделки 10 марта 1. Поступили денежные средства от банка-резидента от продажи ценных бумаг по сделке РЕПО (102 тыс. р.) 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для вну­триреспубликанских расчетов» 1744 «Средства, по­лученные от банков- резидентов по опе­рациям РЕПО»

2 Предоставлены ценные бума- III в обеспечение по кредиту в оценке по договору (110 тыс. р.)	99514 «Ценные бумаги, пере­данные в обеспечение по опе­рациям РЕПО»
3 Списаны ценные бумаги из портфеля банка по номинальной стоимости (100 тыс. р.)		99712 «Облигации»
4 Начислены процентные рас­колы по полученным денежным средствам (8 тыс. р.)	9017 «Процентные расходы по иным пассивным операциям с другими банками»	1774 «Начисленные процентные расходы по иным пассивным операциям с други­ми банками»
5 Начислены процентные до­ходы к получению по ценным бумагам, переданным в обеспе­чение по кредиту (1 тыс. р.)	4170 «Начисленные процент­ные доходы по облигациям»	8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торгов­ли»
2-я часть сделки
10 апреля 1. Возвращены денежные сред- 11 на по сделке РЕПО (102 тыс. р.)	1744 «Средства, полученные от банков-резидентов по опе­рациям РЕПО»	1201 «Корреспон­дентский счет в На­циональном банке для внутриреспубли­канских расчетов»
2. Выплачены проценты по кре­диту (8 тыс. р.)	1774 «Начисленные процент­ные расходы по иным пас­сивным операциям с другими банками»	1201 «Корреспон­дентский счет в На­циональном банке для внутриреспубли­канских расчетов»
3 Возвращены из залога ценные бумаги (110 тыс. р.)		99514 «Ценные бу­маги, переданные в обеспечение по опе­рациям РЕПО»
4 Зачислены на счет «Депо» облигации и оприходованы в портфель ценных бумаг банка (100 тыс. р.)	99712 «Облигации»

В бухгалтерском учете по сделке РЕПО отражается движение денежных средств, в то время как ценные бумаги остались учитываться на балансе банка кредитополучателя на соответствующих счетах 4-го класса. С внебалансового счета 99712 «Облигации» ценные бумаги списываются. Ин­струкцией JVs 62 предусмотрено, что при продаже ценных бумаг (прекраще­нии на них права собственности) с обязательством последующего выкупа ценные бумаги списываются с внебалансового счета группы 997 «Портфель ценных бумаг». Так как сделки РЕПО являются по правовой сущности сдел­ками купли-продажи, торговая система биржи регистрирует сделки РЕПО как сделки купли-продажи. Учет прав на ценные бумаги ведется в депозита­рии в виде записей по счетам «Депо». Депозитарий соответственно отража­ет движение ценных бумаг по счетам «Депо» как продажу у одной стороны и покупку у другой стороны по первой части сделки. При проведении вто­рой части сделки (обратной продажи) также регистрируется движение по счетам «Депо» как переход права собственности к первому продавцу. Если исходить из правовой сущности, при проведении сделок РЕПО дважды про­исходит продажа ценных бумаг. Но финансовый результат как от сделок купли-продажи ценных бумаг в учете не отражается.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по сделке РЕПО в банке В приведена в табл. 7.6.

Таблица 7.6. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по сделке РЕПО в банке В Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1-я часть сделки 1. Приобретены ценные бумаги по сделке РЕПО (102 тыс. р.) 1544 «Средства, предостав­ленные банкам-резидентам по операциям РЕПО» 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внут­риреспубликанских расчетов» 2. Получены ценные бумаги в обеспечение по кредиту по сделке РЕПО в оценке по до­говору (110 тыс. р.) 99557 «Ценные бумаги, по­лученные в обеспечение по операциям РЕПО»   3. Зачислены ценные бу­маги в портфель банка по номинальной стоимости (100-шс. р.) 99712 «Облигации»   4. Начислены процент­ные доходы к получению по предоставленным денежным средствам (8 тыс. р.) 1574 «Начисленные про­центные доходы по иным активным операциям с дру­гими банками» 8014 «Процентные доходы по иным активным операциям с другими банками» 2-я часть сделки 1. Возвращены денежные средства по сделке РЕПО (102 тыс. р.) 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» 1544 «Средства, предоставлен­ные банкам-резидентам по опе­рациям РЕПО»

2.11олучены проценты но кредиту по сделке РЕПО (8 тыс. р.)	1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликан­ских расчетов»	1574 «Начисленные процентные доходы по иным активным опера­циям с другими банками»
1 Возвращены из за­лога ценные бумаги (110 тыс. р.)		99557 «Ценные бумаги, получен­ные в обеспечение по операциям РЕПО»
5. Списаны ценные бумаги из портфеля ценных бумаг банка (100 тыс. р.)		99712 «Облигации»

Финансовый результат сделки РЕПО в нашем примере составляет 8 р. Банк А понес расходы в виде процентов за привлеченные ресурсы, а банк В получил доход в виде процентов за предоставленные ресурсы. Согласно Ин­струкции № 62 разница между стоимостями первой и второй части сделки РЕПО относится банком-покупателем на соответствующие счета процентных доходов (8014 «Процентные доходы по иным активным операциям с другими банками»), а банком-продавцом - на соответствующие счета процентных рас­ходов (9017 «Процентные расходы по иным активным операциям с другими банками») в дату исполнения второй части сделки РЕПО.

Кроме того, у банка А на балансовых счетах 4-го класса продолжают учитываться ценные бумаги, проданные по первой части сделки, и банк А продолжает начислять доходы к получению по данным ценным бумагам, на которые временно утратил право собственности. Если рассматривать операцию РЕПО как кредитование под обеспечение ценных бумаг, то цен­ные бумаги должны находиться в залоге у кредитодателя, т.е. у покупателя ПО первой части сделки.

Отражение доходов и расходов в бухгалтерском учете осуществляется а соответствии с общими принципами, изложенными Инструкцией о бух­галтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках 1'еспублики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров 11ационального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125.

7.6. Бухгалтерский учет формирования и использования

специального резерва под обесценивание ценных бумаг

Оценка уровня риска по ценным бумагам осуществляется на постоянной основе путем вынесения мотивированного суждения. Факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, связанном со способностью эмитента обслуживать ценные бумаги, определяются банком самостоятельно и должны быть предусмотрены в локальных нормативных правовых актах банка.

При вынесении мотивированного суждения и определении размера специ­ального резерва под обесценивание ценных бумаг необходимо учитывать спо­собность эмитента ценных бумаг исполнить свои обязательства, а также име­ющуюся в распоряжении банка информацию о рисках эмитента, включая степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бума­гам и другие факторы, если их наличие признано банком существенным для классификации способности эмитента обслуживать ценные бумаги.

В целях определения размера специального резерва под обесценивание ценных бумаг банки на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют способность эмитента обслуживать ценные бума­ги и ликвидность ценных бумаг на вторичном рынке по следующим четы­рем группам риска:

I группа - безусловная способность эмитента исполнить свои обязатель­ства. По данной группе риска специальный резерв под обесценивание цен­ных бумаг создается в целом по задолженности по всем ценным бумагам, классифицированным по данной группе риска, не реже одного раза в месяц, не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца в размере цены при­обретения всех ценных бумаг, отнесенных к данной группе риска;

II группа - нет очевидных признаков существенного снижения цены и (или) возникновения вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется размере от 25 до 50% цены приобретения ценной бумаги;

III группа — тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены и (или) вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств.

К данной группе также относятся ценные бумаги эмитентов, в отноше­нии которых отсутствует информация, позволяющая вынести мотивиро­ванное суждение об уровне риска, или информации недостаточно для вы­несения адекватного суждения.

По данной группе риска специальный резерв под обесценивание цен­ных бумаг формируется в размере от 50 до 100% цены приобретения цен­ной бумаги;

IV группа — высокая вероятность неисполнения обязательств эмитен­том. При этом основными критериями, которыми должны руководство­ваться банки при отнесении ценных бумаг к данной группе, являются:

наличие оснований, позволяющих сделать выводы о признании струк­туры баланса эмитента неудовлетворительной;

задержка эмитентом более чем на 90 дней выплат дохода (процентов, дисконта, дивидендов) и (или) непогашение ценных бумаг в установлен­ные сроки.

По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере 100% цены приобретения ценной бумаги.

Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется дня каждого отдельно приобретенного лота (пакета) ценных бумаг, имею­щих один регистрационный номер. В случае погашения ценных бумаг, V граты права собственности на них (в том числе при продаже) созданный специальный резерв под обесценивание ценных бумаг восстанавливается на доходы (расходы) банка.

Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг используется для покрытия убытков, возникающих вследствие продажи (погашения) ценных бумаг по цене ниже цены их приобретения (покупки), а также для списания задолженности по ценным бумагам, находящимся в собствен­ности банков и отнесенным к IV группе риска.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, производится в максимально короткие сроки, но не позд­нее 90 дней с момента отнесения ее к данной группе риска.

Основанием для использования специального резерва под обесценива­ние ценных бумаг служат также документы, подтверждающие факт пре­кращения права собственности на ценные бумаги (реализация, погашение и т.п.), или факт невозможности осуществления прав, удостоверенных данными ценными бумагами.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, на внебалансовые счета не является основанием для прекращения обязательств эмитента ценных бумаг. Списанная за счет сформированного специального резерва под обесценивание ценных бу­маг задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств эмитента ценных бумаг по основаниям, пред­усмотренным законодательством Республики Беларусь.

Корреспонденция счетов по отражению в учете формирования (увели­чения) специального резерва под обесценивание ценных бумаг представ­лена в табл. 7.7.

Таблица 7.7. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка по формированию и использованию специального резерва под обесценивание ценных бумаг (облигаций) Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1. Сформирован (увеличен) спе­циальный резерв по облигациям 9440 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами» 4720 «Резерв на покрытие возможных убытков по об­лигациям»

2. Уменьшен (аннулирован) спе­циальный резерв под обесценива­ние ценных бумаг (облигаций): 2.1. На сумму специального ре­зерва под обесценивание цен­ных бумаг, созданного в теку­щем году 2.2. На сумму специального ре­зерва под обесценивание цен­ных бумаг, созданного в пред­шествующие годы	4720 «Резерв на покры­тие возможных убытков по облигациям» 4720 «Резерв на покры­тие возможных убытков по облигациям»	9440 «Отчисления в резер­вы на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами» 8440 «Уменьшение резер­вов на покрытие возмож­ных убытков по операциям с ценными бумагами»
3. Использован специальный ре­зерв под обесценивание ценных бумаг (облигаций) для покры­тия убытков, возникающих при продаже (погашении), списании задолженности по ценным бума­гам (облигациям): по цене погашения на сумму накопленного про­центного дохода, уплаченного при приобретении ценной бума­ги (облигации)	4720 «Резерв на покры­тие возможных убытков по облигациям» 4720 «Резерв на покры­тие возможных убытков по облигациям»	4260 «Облигации, не опла­ченные в срок» 4280 «Просроченные про­центные доходы по облига­циям»
4. Списаны ценные бумаги (об­лигации) из портфеля ценных бумаг в связи с их выбытием по номинальной стоимости		99722 «Облигации»
5. Отражена задолженность кли­ента по операциям с ценными бумагами из-за невозможности взыскания	99892 «Задолженность клиентов, списанная из- за невозможности взы­скания»
6. Отражено частичное или полное поступление от должника (ком­мерческой организации) денеж­ных средств по погашению ранее списанной суммы задолженности	3012 «Текущий (расчет­ный) счет коммерческой организации»	8510 «Поступления по ра­нее списанным долгам»
7. Уменьшена задолженность кли­ента, списанная ранее как невоз­можная к взысканию, по операци­ям с ценными бумагами		99892 «Задолженность кли­ентов, списанная из-за не­возможности взыскания»

7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже

Расчетная система по ценным бумагам - это межбанковская система по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных цен­ных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь и от­дельных видов иных ценных бумаг, определяемых в соответствии с зако­нодательством Республики Беларусь. Оператором расчетной системы по ценным бумагам является биржа. Биржей осуществляется взаимозачет (клиринг) денежных требований и обязательств банков и других профес­сиональных участников рынка ценных бумаг, допущенных к совершению сделок с соответствующими видами ценных бумаг на бирже, и вычисле­ние их позиций.

Порядок проведения денежных переводов по сделкам купли-продажи ценных бумаг регламентируется постановлением Правления Националь­ного банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. № 88 Об утвержде­нии инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS (с из­менениями и дополнениями).

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг осуществляется в те­чение банковского дня в расчетно-клириншвой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентами торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг, разрабатываемыми и утверждаемы­ми биржей по согласованию с Национальным банком.

Ответственность за правильность вычисления по результатам торгов цен­ными бумагами чистых дебетовых (кредитовых) позиций Национального банка, банков-участников возлагается на биржу.

Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участ­ников по результатам торгов по видам ценных бумаг осуществляется бир­жей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессиональных участников.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли- продажи ценных бумаг осуществляются в следующем порядке:

• банки-участники формируют и передают в систему B1SS электрон­ное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» для резервирования на корреспондентском сче­те денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по цен­ным бумагам, как для собственных нужд, так и по поручениям профессио­нальных участников, обслуживаемых данными банками-участниками. Информация о сумме резерва для собственных нужд и по профессиональ­ным участникам направляется банками-участниками в адрес биржи. По мере резервирования банками-участниками денежных средств на корре­спондентских счетах Национальный банк формирует и направляет в адрес биржи электронные сообщения, содержащие информацию о сумме денеж­ных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка- участника;

• банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском сче­те для участия в торгах по ценным бумагам для собственных нужд и по поручениям обслуживаемых ими профессиональных участников;

• для увеличения суммы резерва банки-участники формируют и пере­дают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» с указанием суммы, на которую производится увеличение резерва. При увеличении ре­зерва на корреспондентском счете Национальный банк направляет в адрес биржи электронное сообщение, содержащее информацию о сумме денеж­ных средств, на которую произведено увеличение резерва. В свою очередь банки-учас гники направляют в адрес биржи информацию о сумме денеж­ных средств, на которую произведено увеличение резерва;

• для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк- участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. Биржа на основании полученных элек­тронных сообщений банков-участников формирует и направляет ин­формацию по банкам-участникам о сумме денежных средств, выведен­ных из торгов, в Национальный банк, который в свою очередь передает в систему BISS электронное сообщение «Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете» с указанием суммы, на кото­рую производится уменьшение резерва. После уменьшения резерва на корреспондентском счете банка-участника системой BISS формируется и направляется:

в Национальный банк - подтверждение об исполнении электронного сообщения для уменьшения суммы резерва на корреспондентском счете банка-участника;

в банк-участник - электронное сообщение о текущем состоянии корре­спондентского счета.

По мере получения от системы BISS подтверждения об исполнении электронного сообщения для уменьшения суммы резерва на корреспон­дентском счете банка-участника Национальный банк уведомляет биржу об обработке данного электронного сообщения; она в свою очередь на­правляет в банки-участники информацию об уменьшении резерва;

• по завершении вычисления чистых дебетовых (кредитовых) пози­ций биржа формирует и направляет в Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредитовые) позиции по ре­зультатам торгов ценными бумагами либо информацию об отсутствии чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций.

Национальный банк на основании электронного документа биржи формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ МТ 204 с указанием кода назначения платежа 903 «Отражение результа­тов клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг» для списания (зачисления) чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспон­дентским счетам банков-участников.

После отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корре­спондентским счетам банков-участников резервы, установленные на корре­спондентских счетах банков-участников для участия в торгах по ценным бу­магам, уменьшаются на сумму дебетовых позиций. Системой BISS в банки-участники и Национальный банк направляются электронные сообще­ния МТ 900 «Подтверждение дебета» и МТ 910 «Подтверждение кредита»;

• по завершении обработки в системе BISS электронного платежного документа МТ 204 Национальный банк информирует биржу о завершении отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондент­ским счетам банков-участников.

Биржа формирует и направляет в банки-участники и Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредитовые) позиции по видам ценных бумаг как непосредственно банка-участника, гак и каждого из обслуживаемых им профессиональных участников.

В случае необходимости уменьшения резерва на корреспондентском счете по результатам торгов ценными бумагами биржа информирует банки-участники о сумме денежных средств, на которую следует умень­шить резерв;

• после отражения по корреспондентским счетам банков-участников чи­стых дебетовых (кредитовых) позиций за текущий банковский день Нацио­нальный банк передает в систему BISS электронное сообщение МТ 098/331 «Остановка/продолжение работы системы» для установления режима «Завер­шение работы расчетно-клиринговой системы по ценным бумагам». В систе­ме BISS производится аннулирование резервов, установленных банками для участия в торгах по ценным бумагам. Прекращается прием электронных со­общений на установку резервов для торгов ценными бумагами;

• отражение операций по соответствующим счетам, открытым на ба­лансе банка-участника и Национального банка, осуществляется после по­лучения от системы BISS электронных сообщений МТ 900 «Подтвержде­ние дебета» и МТ 910 «Подтверждение кредита» и электронного документа биржи.