Схема 2. Классификация хозяйственных средств по видам и размещению

Источники хозяйственных средств. Хозяйственные средства могут быть созданы (сформированы) владельцами организации за счет заемных средств (кредитов и займов) и поступлений (на правах собственности) от учредителей. Эти каналы поступления средств принято называть источниками хозяйственных средств.

Хозяйственные средства собственников (владельцев) находятся в оперативном использовании и управлении предпринимателей. В зависимости от собственников средств источники их образования подразделяются на собственные и привлеченные (заемные).

К собственным источникам относятся уставный капитал, при­быль, добавочный капитал, резервный капитал, специальные фонды и резервы, а также целевое финансирование.

Первоначальным собственным источником средств является у с т а в н ы й к а п и т а л. Он формируется из вкладов учреди­телей или выпущенных акций и может быть в виде денежных средств, средств труда и предметов труда. Уставный капитал фор­мируется при создании организации.

П р и б ы л ь – это финансовый результат деятельности орга­низации в текущем году. За счет прибыли формируется часть фон­дов и резервов предприятия, которые используются на различные цели, в том числе на покрытие убытков.

Д о б а в о ч н ы й к а п и т а л образуется за счет переоценки основных средств при безвозмездном получении материальных ресурсов или денежных сумм.

Р е з е р в н ы й к а п и т а л создают за счет прибыли и ис­пользуют для покрытия убытков и непредвиденных потерь, а так­же для выплат дивидендов учредителям организации при недоста­точности прибыли.

С п е ц и а л ь н ы е ф о н д ы создают за счет прибыли или других источников. К ним относятся: фонд накопления, который предназначен для расширения производства (строительство или приобретение новых производственных мощностей, увеличение производственных площадей, обновление основных средств); фонд социальной сферы, который используется для развития со­циальной инфраструктуры (строительство новых жилых зданий и других объектов непроизводственной сферы) и фонд потребления, используемый для материального поощрения сотрудников, их от­дыха и лечения.

Р е з е р в ы создают как за счет прибыли, так и за счет себес­тоимости. Они используются для покрытия соответствующих рас­ходов и платежей, например для покрытия предстоящих расходов на оплату отпусков, ремонт основных средств, на погашение со­мнительных долгов.

Ц е л е в о е ф и н а н с и р о в а н и е – это средства, полу­ченные от других юридических лиц на выполнение определенных работ или поступившие из бюджета на проведение конкретных ме­роприятий. Данные средства не подлежат возврату, но должны быть использованы строго на те цели, на которые были получены.

Собственные источники хозяйственных средств образуют соб­ственный капитал организации.

Привлеченные источники – это кредиты и займы, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Кредиты и займы являются временными привлеченными ис­точниками и подлежат возврату за счет собственных средств. В за­висимости от сроков использования они подразделяются на крат­косрочные (на срок менее одного года) и долгосрочные (на срок более одного года).

К р е д и т ы – это краткосрочные или долгосрочные ссуды банка, полученные на различные цели при недостаточности соб­ственных средств. Краткосрочные кредиты берут в основном орга­низации с сезонным характером производства на приобретение оборотных средств. Например, сельскохозяйственные предприя­тия привлекают такие средства для приобретения семян, удобре­ний, топлива в период посевной или во время уборки урожая. Дол­госрочные кредиты используют, как правило, на расширение про­изводства, новое строительство, приобретение дорогостоящего оборудования и основных средств.

З а й м ы – это средства, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели, обычно по выгодной про­центной ставке.

К р е д и т о р с к а я з а д о л ж е н н о с т ь – это обязатель­ства организации перед другими предприятиями и лицами, кото­рые называются кредиторами. Она делится на два вида: задолжен­ность поставщикам материальных ресурсов и задолженность по нетоварным операциям. Кредиторами-поставщиками являются организации, которые поставили материальные ресурсы (сырье), но не получили плату за них. Эта задолженность часто возникает при выполнении работ и оказании услуг.

Задолженность по нетоварным операциям возникает перед прочими кредиторами, например задолженность по алиментам.

О б я з а т е л ь с т в а п о р а с п р е д е л е н и ю возника­ют при определенных правовых отношениях с государственными органами, работниками данной организации и др. Это обязатель­ства, связанные с распределением совокупного общественного продукта: задолженность работникам по оплате труда, бюджету по налоговым платежам, социальным фондам по суммам обязатель­ных отчислений, страховым компаниям по обязательному страхо­ванию имущества.

Этот вид задолженности имеет две особенности: возникает внутри организации и связана с ее деятельностью, она существует постоянно, на всем протяжении функционирования организации.

Привлеченные источники хозяйственных средств образуют за­емный капитал организации.

Источники хозяйственных средств наглядно представлены на схеме 3.