УЧЕБНИК 2-е изданые 1 страница

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

УЧЕБНИК 2-е изданые

НАНСЫ

Под редакцией

МОСКВА "ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА"

Заслуженного деятеля науки РФ, профессора A.L ГРЯЗНОВОЙ, профессора КВ. МАРКИНОЙ

Издание второе, переработанное и дополненное

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение»

УДК 336(075.8) ББК 65.26я73 Ф 59

АВТО Г hi:

A. Г. 1})язнова, проф., д-р экон. наук (введение, иг

Е.В. Маркина, проф., канд. экон. наук (§ (» I, (>)\ \п ^{)\ § 12.1, 12.2; § 13.1, 13.3; § 14.1, алфавитно-предметпмП уки ннсм., глоссарий);

B. В. Курочкин, проф., канд. экон. паук I) -I),

JI.A. Орланюк-Малицкая, проф., д-р жоп. iijivk ($ Н \)\

Ю.Я.Вавилов, доц., канд. экон. наук (гл. М);

М.Л.Васюнина, доц., канд. экон. наук (§ 11.1. 11 Л # 12.5);

О.С. Горлова, доц., канд. экон. наук (§ 11.1, II..М;

О.А. Полякова, доц., канд. экон. наук (§ 1.2, I. $ I.V2, 15.3);

МЛ.Седова, доц., канд. экон. наук (§ 1.1; § 3.1, iл. 5; гл. 7; § 15.1,

15.4, 15.5);

Н.А. Синицин, доц., канд. экон. наук (§ 13.2);

C. П. Солянникова, доц., канд. экон. наук (гл. 4; § N I, К.2, 8.4); А.И. Строков, доц., канд. экон. наук (§ 12.3); А.Ю.Чернов, доц., канд. экон. паук (§ 5.2; гл. 10);

Н.С. Шмиголь, доц., канд. экон. паук (гл. 2; §3.1, 3.2); Т.Б. Терехова (гл. 6).

р /<:// /<: п зкнты:

ISBN 978-5-279 -034 YS 0

Кафедра «Финансы» бостонского государственного экономического университета «РИИХ»; К. II. Мономарснко, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов и конкретно!! жоппмики Российской академии государе шейной службы при Прешдете Российской Федерации

Оглавление

Введение......................................................................................................... 7

Раздел I

ФИНАНСЫ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

Гпава 1. Финансы и финансовая система........................................ 11

1.1. Сущность финансов и их функции........................................... 11

1.2. Финансовые ресурсы.................................................................. 21

1.3. Финансовая система..................................................................... 27

Гпава 2. Финансовая политика............................................................ 41

2.1. Содержание и значение финансовой политики.. 41

2.2. Финансовая политика Российской Федерации

на современном этапе.......................................................................... 49

2.3. Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики 60

Гпава 3. Управление финансами................................................................. 69

3.1. Необходимость и содержание управления финансами 69

3.2. Правовые основы управления финансами

в Российской Федерации.................................................................... 76

3.3. Органы управления финансами в Российской Федерации 86

Гпава 4. Финансовое планирование и прогнозирование................... 96

4.1. Необходимость, содержание и задачи финансового планирования 96

4.2. Финансовое прогнозирование, его

содержание и значение............................................................. 100

4.3. Этапы и методы финансового планирования.... 105

4.4. Виды финансовых планов, их характеристика... 110

Гпава 5. Финансовое регулирование социально-

экономических процессов...................................................... 119

5.1. Содержание финансового регулирования,

его формы и методы.................................................................... 119

5.2. Влияние финансов на экономику........................................... 124

5.3. Финансовое регулирование социальных процессов 131

Гпава 6. Финансовый контроль........................................................... 143

6.1. Содержание и значение финансового контроля. 143

6.2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля 148

6.3. Организационно-правовые основы

финансового контроля в РФ...................................................... 157

6.4. Пути совершенствования финансового

контроля в России.............................................................................. 166

Раздел II

ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

Гпава 7. Общая характеристика финансов коммерческих

организаций....................................................................................... 173

7.1. Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие 173

7.2. Источники и виды финансовых ресурсов коммерческих организаций 178

7.3. Направления использования финансовых

ресурсов............................................................................................... 185

7.4. Особенности управления финансами коммерческих организаций 191

Гпава 8. Финансы профессиональных участников

финансового рынка...................................................................... 197

8.1. Особенности финансов кредитных организаций. 197

8.2. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов кредитных организаций 204

8.3. Финансы страховых организаций...................................... 208

8.4. Особенности организации финансов

отдельных участников финансового рынка............................... 217

Гпава 9. Финансы некоммерческих организаций........................ 224

9.1. Содержание финансов некоммерческих организаций 224

9.2. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных учреждений 233

9.3. Финансы некоммерческих организаций иных организационно-правовых форм 240

9.4. Особенности управления финансами некоммерческих организаций 248

Ггава 10. Финансы индивидуальных предпринимателей............... 256

10.1. Формирование и использование финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей 256

10.2. Особенности налогообложения

индивидуальных предпринимателей........................................ 261

10.3. Государственная финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей 269

Раздел III

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Гпава 11. Содержание и организация государственных

и муниципальных финансов.............................................. 275

11.1. Содержание государственных

и муниципальных финансов................................................... 275

11.2. Организация государственных финансов

на федеральном и региональном уровнях.......................... 282

11.3. Особенности организации муниципальных финансов 291

Гпава 12. Бюджеты органов государственной власти

и органов местного самоуправления............................... 300

12.1. Бюджет и его влияние на социально- экономические процессы 300

12.2. Бюджетная система государства,

принципы ее построения......................................................... 313

12.3. Содержание и формы организации межбюджетных отношений 328

Глава 12. Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления

12.4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней 340

12.5. Состав расходов бюджетов разных уровней.... 353

Глава 13. Бюджетный процесс в Российской Федерации........ 370

13.1. Основы организации бюджетного процесса... 370

13.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов 378

13.3. Организация исполнения бюджетов................................. 387

Гпава 14. Государственные и муниципальные заимствования... 395

14.1. Сбалансированность бюджета и методы

ее достижения............................................................................. 395

14.2. Содержание, формы и методы государственных

и муниципальных заимствований........................................ 403

14.3. Государственный и муниципальный долг,

его классификация.................................................................... 409

14.4. Управление государственным

и муниципальным долгом....................................................... 412

Гпава 15. Государственные социальные внебюджетнь& фонды.. 421

15.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий. 421

15.2. Общая характеристика государственных социальных внебюджетных фондов 428

15.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования 434

15.4. Фонд социального страхования Российской Федерации и его значение 442

15.5. Фонды обязательного медицинского страхования в Российской Федерации,

их формирование и использование...................................... 448

Глоссарий...................................................................................................... 455

Алфавитно-предметный указатель........................................................... 484

Литература.......................................................................................................... 490

Введение

Современный этап экономического развития в Российской Федерации характеризуется необходимостью радикальных преоб­разований в экономической и социальной сфере в условиях про­должающегося финансового кризиса. В соответствии с Програм­мой антикризисных мер Правительства РФ государство намерено активизировать использование всех имеющихся инструментов экономической и социальной политики в целях недопущения необратимых разрушительных процессов в экономике, подры­вающих долгосрочные перспективы развития страны, обеспе­чивая при этом и решение стратегических задач. При этом в кризисных условиях объективно возрастает роль государства в экономической жизни страны, особенно в области использо­вания финансов как инструмента воздействия на социально- экономические процессы развития общества. В долгосрочной перспективе повышается роль бюджета как инструмента решения важнейших стратегических экономических и социальных задач, финансового обеспечения инновационного развития экономики при сохранении устойчивости бюджетной системы Российской Федерации.

Повышение роли финансов в социально-экономическом развитии страны обуславливает необходимость теоретичес­кого осмысления содержания финансов, разработку на этой основе финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики, который позволит обес­печить высокие темпы развития экономики, эффективное функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалан­сированность всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

В современной экономической литературе вопросам теории финансов уделяется недостаточно внимания, что приводит к не­дооценке влияния финансов на социально-экономические про­цессы. Это влечет за собой просчеты и ошибки в обосновании целей и задач финансовой политики, выборе адекватных форм и методов организации финансовых отношений, и как следствие, низкую эффективность проводимых государством мер по дости­жению стабильного экономического роста и макроэкономичес­кой устойчивости. Решение этих задач требует разработки новых концепций развития финансовой системы, достижения финансо­вой стабильности в стране, выхода из экономического кризиса.

Учитывая серьезные требования, предъявляемые к учебни­кам по финансово-экономическим дисциплинам в части фунда­ментальности разработки теории финансов, в представленном издании на основе базовых положений экономической теории и анализа взглядов российских и зарубежных исследователей нашли развитие отдельные положения сущности финансов, фи­нансовых ресурсов, финансового механизма. На основе теоре­тических положений сущности финансов дается представление о финансовой системе, управлении финансами, раскрывается механизм их влияния на социально-экономические процессы, особенности функционирования финансов субъектов хозяйство­вания, государственных и муниципальных финансов. Такой под­ход позволяет показать особенности организации финансовых отношений в России на микро- и макроуровнях, а также совре­менные тенденции развития финансов. Изучение этих вопросов играет важную роль в подготовке специалистов, которые должны обладать не только достаточными теоретическими знаниями, но и практическими навыками и умениями использовать эти знания в профессиональной деятельности в органах финансово- кредитной сферы.

Такая логика изложения материала определила структуру учебника, состоящего из трех разделов. В первом разделе на ос­нове исторического анализа излагается современная трактовка сущности и функций финансов как объективной экономической категории, анализируется изменение их содержания в условиях рыночных отношений, дается характеристика современной фи­нансовой системы Российской Федерации. Подробно изучаются вопросы управления финансами с учетом того, что в послед­ние годы в учебниках и учебных пособиях рассмотрению этих вопросов уделяется незаслуженно мало внимания, исследуется влияние финансов на экономику и социальную сферу. Рассмат­риваются содержание и значение финансовой политики в РФ, роль финансового механизма в ее реализации в современных условиях.

Второй раздел посвящен изучению организации финансов субъектов хозяйствования, включая индивидуальных предпри­нимателей. Показываются особенности функционирования финансов коммерческих и некоммерческих организаций в от дельных сферах и секторах экономики (общественном сек­торе экономики, сфере финансовых услуг). При изложе­нии этих вопросов особое внимание уделяется рассмотре­нию источников и видов финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, особенностям управления финансами на микроуровне.

В третьем разделе анализируется состав государственных и муниципальных финансов в России, даются характеристика их содержания и особенности организации на федеральном, реги­ональном и местном уровнях. Особое место занимают вопросы рассмотрения роли бюджета в общественном воспроизводстве, организации бюджетной системы РФ и осуществления бюд­жетного процесса. Здесь же рассматриваются государственные и муниципальные заимствования, играющие важную роль в обеспечении сбалансированности бюджетов бюджетной сис­темы РФ.

Изложение всех основных вопросов базируется на положени­ях теории и практики функционирования финансовых отноше­ний, разработанных не только российскими, но и зарубежными учеными: на основе сравнительного анализа авторы учебника делают выводы о возможности использования в Российской Федерации опыта развитых стран в организации финансовых отношений.

В книге дается более глубокое, по сравнению с ранее вы­пущенными учебными изданиями, представление по таким вопросам, как финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики, особенности функционирова­ния финансов некоммерческих организаций, профессиональных участников финансового рынка, роль социального страхования в реализации социальных государственных гарантий.

При работе над учебником использованы методы статис­тического, сравнительного, факторного анализа, применялся исторический, системный и комплексный подход к изложению материала. Логика изложения, заключающаяся в первоначаль­ном определении главных понятий и последующем раскрытии основ организации и функционирования финансов, позволяет читателям понять закономерности и современные тенденции развития финансовых отношений. Положения и выводы ил­люстрируются статистическими данными, представленными в таблицах, схемах, диаграммах, сопровождаются ссылками на нормативные правовые акты. Контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы студентов, приведенные в кон­це каждой главы, создают основу для внеаудиторной работы студентов.

Данное учебное издание, являясь базовым при подготовке специалистов в области финансов, позволяет обеспечить вза­имосвязь и преемственность учебной дисциплины «Финансы» с такими курсами, как «Бюджетная система РФ», «Финансы организаций (предприятий)», «Деньги, кредит, банки», а так­же дисциплинами специализации («Организация исполнения бюджета», «Финансовый контроль», «Внебюджетные фонды» и др.).

Раздел I

ФИНАНСЫ В СИСТЕМЕ _w ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИИ

Глава 1 ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

1.1. Сущность финансов и их функции

Налоговые и неналоговые платежи в бюджет; выплаты пен­сий, пособий, стипендий; размещение средств в ценные бумаги, банковские депозиты; получение доходов по ним; привлечение коммерческими организациями на долевых и долговых началах средств для осуществления их деятельности; получение средств некоммерческими организациями для оказания услуг; формиро­вание и использование прибыли организации — все это принято называть финансовыми операциями. Возникает вопрос о том, какие общие черты объединяют их многообразие.

Во-первых, все названные операции происходят в денежной форме. Это позволяет выделить первый признак финансовых опе­раций — их денежный характер, при этом существует некоторая обособленность движения денежных средств от движения товаров. Функция денег как средства платежа, с которой связаны финан­совые операции, предполагает некоторую оторванность денежных средств во времени от движения товаров. Тем не менее нельзя говорить о полной безэквивалентности финансовых операций, поскольку деньги — это всеобщий эквивалент.

Во-вторых, все финансовые операции предполагают переме­щение средств от одних экономических субъектов к другим: от организаций и домохозяйств к государству^[1], и наоборот; между организациями; между организациями и домохозяйствами и т.п. С помощью такого перемещения происходит распределение сто­имости валового внутреннего продукта, а также доходов от внеш­неэкономической деятельности. Следовательно, можно говорить о распределительном характере финансовых операций.

Распределение — это процесс формирования и использования денежных доходов. В результате распределения стоимости произ­веденных товаров и услуг происходит формирование денежных доходов у экономических субъектов: домохозяйств^[2], организаций и государства. У первых основными формами доходов выступают заработная плата и/или доходы от собственности (для индиви­дуальных предпринимателей или участников производственного кооператива можно говорить о смешанном доходе, сочетающем трудовые доходы и доходы от собственности); у организаций — прибыль; у государства — налоги. Формирование денежных до­ходов экономических субъектов происходит не только за счет распределения стоимости произведенных товаров и услуг (она, как правило, выражается таким макроэкономическим показате­лем, как валовой внутренний продукт), но и за счет доходов от внешнеэкономической деятельности (поступления по внешне­торговым операциям, внешние заимствования и др.).

В процесс распределения могут быть также вовлечены накоп­ления прошлых лет, осуществляемые в денежной форме (аморти­зационные отчисления, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки средств на счетах соответствующего бюджета на начало года, сбережения домохозяйств и т.п.). Формирование и использование денежных накоплений означает, что финансовые операции опосредуют не только распределение валового внут­реннего продукта, произведенного в текущем периоде, но также и часть национального богатства. Кроме того, формирование доходов у различных экономических субъектов осуществляется и в порядке перераспределения, связанного с денежными поступ­лениями от одного субъекта к другому (например, государствен­ные субсидии).

Таким образом, у экономических субъектов в процессе расп­ределения формируются денежные доходы, поступления и накопле­ния, обеспечивающие их функционирование, использующиеся для решения экономических и социальных задач, направляющиеся в конечном счете на потребление и дальнейшее накопление (теперь уже не только в денежной формеЛ которые принято называть финансовыми ресурсами.

Процесс распределения является стадией общественного воспроизводства, связывающей производство, обмен и потребле­ние. Каждая стадия общественного воспроизводства отражает движение стоимости, смену собственников, т. е. экономические отношения между отдельными субъектами. Финансовые опера­ции, участвуя в распределении стоимости, являются внешним проявлением некой совокупности экономических отношений, называемой финансами, появление и функционирование кото­рых определяются объективными тенденциями общественного, в том числе экономического, развития.

Все сказанное позволяет определить финансы как совокуп­ность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопле­ния у отдельных субъектов хозяйствования, государства, использу­емые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач}.

История термина «финансы» прошла несколько этапов. По мнению проф. Б.М. Сабанти, сегодня трудно назвать автора, ко­торый ввел в обиход этот термин^[3]. Первоначально в XIII-XV вв. он обозначал денежный платеж^[4]. Несколько позднее в научной литературе (с XVI по XIX в.) финансы стали связывать с фор­мированием государственных доходов и их расходованием^[5]. В России на рубеже XIX—XX вв. наука о финансах преподавалась как правовая дисциплина, изучающая правовые нормы в области государственных доходов и расходов. В результате традиция огра­ничивать круг финансовых отношений операциями, при которых одной из сторон обязательно выступает государство, сохранилась и в более позднее время. Так, Э. А. Вознесенский в качестве от­личительной черты финансовых отношений выделил признак императивности, утверждая, что финансовые отношения форми­руются государством в государственно-властном порядке.

И в настоящее время многими авторами (Б.М. Сабанти, Т.В. Брайчевой, А.М. Ковалевой и др.) используется признак импе­ративности при характеристике финансовых отношений, хотя он входит в некоторое противоречие с признаваемым этими же авто­рами объективным характером появления и развития финансов. Безусловно, в практике организации финансовых отношений они принимают конкретные организационно-правовые формы, но если финансы — это объективно существующие экономичес­кие отношения, то их функционирование определяется в первую очередь закономерностями развития экономической системы, а не волевыми субъективными решениями органов государственной власти, установленными правовыми актами.

С XIX в. в экономической литературе понятие «финансы» распространяется на денежные операции отдельных компаний, фирм, банков, а не только на государственные доходы и расхо­ды. При этом нередко отождествляются термины «банковский капитал» и «финансовый капитал». В частности, Дж. М. Кейнс^[6]финансы также рассматривал как денежную форму капитала. Такое толкование финансов встречается и у современных авторов, специализирующихся на проблемах финансового рынка^[7].

Возникновение большинства зарубежных научных экономи­ческих школ было связано с необходимостью решения конкрет­ной экономической проблемы. Прикладной характер разработки экономических теорий предопределил рассмотрение финансов в зарубежной литературе в качестве средства решения задач на макро- и микроуровне. Поэтому и в учебной литературе, и во многих современных зарубежных экономических словарях финансы определяются как наука по управлению денежными потоками^[8] или рассматриваются как один из экономических инструментов государственного регулирования. Определение финансов как метода управления денежными средствами встре­чается и в советской научной, а также справочной литературе в 1920-1930-е гг.

С 1940-х гг. отечественные экономисты начинают рассматри­вать финансы как экономическую категорию. Впервые финан­сы как систему экономических (производственных) отношений определил В.П. Дьяченко в монографии «К вопросу о сущности и функциях советских финансов». С этого времени в советской литературе возникла дискуссия об области появления и действия финансовых отношений и их специфических чертах, позволяющих выделить финансы как самостоятельную категорию из многооб­разия экономических отношений. Так, в рамках трудовой тео­рии стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов: распределительная и воспроизводственная, представлен­ные и в современной российской учебной литературе.

Сторонники первой из них (В. М. Родионова, JI. А. Дробози- на, С. И. Лушин и др.) связывают возникновение и функциони­рование финансов только со стадией распределения, не отрицая взаимообусловленности последней и процессов производства, обмена и потребления. В рамках второй концепции (Д. С. Моля- ков, Е. И. Шохин, Н. Г. Сычев и др.) финансы рассматриваются как категория, связанная со всеми стадиями общественного про­изводства, в том числе обменом^[9]. Следствием этих противопо­ложных позиций является разный состав финансовых ресурсов. В рамках воспроизводственной концепции денежные операции фактически совпадают с финансовыми, а финансовые ресурсы — с денежными средствами. Но в этом случае, видимо, неверно го­ворить о самостоятельной категории, отличной от денег. С другой стороны, приверженцы воспроизводственной концепции ближе к некоторым современным подходам рассмотрения финансов как денежных потоков^[10] или как процессов создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов^[11], при которых не ставится задача разделения сущности явления и его внешних форм проявления.