Реализация систем управленческого и бухгалтерского учета. Структура информационной базы

Основная цель бух. учета – сбор и фиксация первичной информации о фактах и характеристиках выполнения хозяйственных операций, об имеющихся и расходуемых ресурсах (материальные ресурсы, электроэнергия, люди)

Фундаментальное понятие бух. учета – хозяйственная операция. Хозяйственная операция – любая операция, связанная с ресурсами.

В РФ принят закон о бух.учете. На основании этого закона министерством финансов РФ разработано положение о бух. учете «ПБУ РФ». На основании этого положения утвержден план счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ответственность за ведение бух. учета несет руководитель предприятия. Ответственность за формирование учетной политики – главный бухгалтер.

В мире существует несколько систем учета. Разные системы направлены на разные объекты и преследуют разные цели:

· IAS – для банков, учредителей (Германия, Франция)

· US GAAP – для инвесторов, акционеров (США, Англия)

· ПБУ – для гос. органов, налоговых органов, учредителей и акционеров (РФ, Япония)

Основная идея бух.учета – работа предприятия по плану счетов. План счетов – набор таблиц, имеющих левую часть (дебет) и правую часть (кредит). Средства не могут браться из ниоткуда и исчезать в никуда. Все денежные средства имеют источник и приемник.

Активные счета	Пассивные счета
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сами средства	Состояние источников средств
Приход	Расход	Расход	Приход
d	k	d	k
Сальдо Sd=d-k, d>k	Сальдо Sk=k-d, k>=d

Таблицы в плане счетов делятся на активные и пассивные. Для активных счетов сальдо = дебет – кредит (по дебету приход, по кредиту расход). Для пассивных счетов сальдо = кредит – дебет (по дебету расход, по кредиту – приход)

Для организации бух. учета должны быть разработаны:

1. Рабочий план счетов

2. Формы документов, включая документы для бух. отчетности

3. Порядок проведения инвентаризации

4. Методы оценки активов

5. Правила документооборота и технической обработки информации

6. Порядок контроля совершения хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичным документом, а также документом – основанием (документы, на основании которых может быть выполнена операция, акт, договор и т.д.).

УСД – унифицированная система документов РФ (шаблон документов).

Весь учет на предприятии делится на:

· Синтетический – обобщающий учет, ведется в денежных единицах, группировки носят общий характер (по плану счетов).

· Аналитический – предполагает большое кол-во группировок (по МОЛ, по подразделениям, по товарам и т.д.), ведется в денежных и натуральных единицах. Является основой управленческого учета.

На основании данных синтетического и аналитического учета составляется месячная, квартальная (промежуточная, нарастающий итог, в течение 30 дней) и годовая (основная, с 1.01 по 31.12) отчетность. Синтетическая отчетность всегда публикуется.

В годовую отчетность включается:

1. Бухгалтерский баланс (форма 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

3. Отчет об изменении капитала (форма 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма 4)

5. Приложение к бух. балансу (форма 5)

6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6)

7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчета (для предприятий по специальному списку министерства финансов)

8. Пояснительная записка

Согласно ПБУ РФ денежные документы подписываются директором и главным бухгалтером. Форма документирования оговаривается УСД РФ и распоряжениями министра финансов РФ. Вся документация оформляется в учетных регистрах.

Учётные регистры – книги, ведомости или информационные отчеты. Рассмотрим правила ведения учетных регистров. Все предприятия делятся на:

· Торговые или промышленные;

· Большие или малые.

В торговых и малых предприятиях – упрощенная форма учета. Основным видом учетных документов являются ведомости, на основании которых создается регистр «Журнал. Главная».

Ведомостей всего 9:

10. Форма В-1. Основные средства амортизационных отчислений. Ведомость определяется к определенному счету;

11. В-2. Производственные товары и запасы, НДС, уплаченный за товарно-материальные ценности;

12. В-3. Затраты на производство;

13. В-4. Денежные средства и фонды;

14. В-5. Расчеты и прочие расчетные операции;

15. В-6. Реализация (оплата);

16. В-7. Расчеты с поставщиками;

17. В-8. Оплата труда

18. В-9. «Шахматная ведомость»

Основных ведомостей 8. 9-я – дополнительная.

Учётный регистр «Журнал. Главная»

Журнал. Главная	Счёт 1	Счёт 2	…	Содержание операций
№	Дата	№ документа	Д	К	Д	К	Д	К
		Сальдо начал.
		Обороты
		Сальдо конечн.

Для крупных промышленных предприятий – полная (обычная, несокращенная) форма учета. Существует 2 способа учета:

3. Журнально-ордерная;

4. Мемориально-ордерная.

На предприятиях ведется «Книга хозяйственных операций». Она ведется так:

№ п/п	Дата операции	Содержание операции	Сумма	Счет дебет	Счет кредит	Документ-основание
…	…	…	…	…	…	…

Дополнительный учетный регистр ведется в виде журнала-ордера (один журнал-ордер на каждый счет). Журнал-ордер по счету №ХХ (строится по кредитовому принципу):

ЖО	С кредита счета ХХ в дебет счетов	Итого по кредиту
Дата	Счёт №…	Счёт №…	Счёт №…	Счёт №…
Итого за период

В журнально-ордерной форме одного журнала-ордера не достаточно. Помимо него ведутся накопительные ведомости (по накопительному принципу). Также ведется «Главная книга». В ней каждая запись относится к определенному счету.

Счёт № …	Сальдо
Месяц	С кредита счёта (ЖО №…)	С дебета счёта (ЖО №…)	Итого по дебету счёта	Итого по кредиту счёта	Дебет	Кредит

В мемориально-ордерной форме отдельно ведутся хронологические и систематические записи. Проводка оформляется мемориальным ордером. Он заполняется либо на каждую хозяйственную операцию, либо на группу операций.

Документы-основания подписываются к мемориальному ордеру. Итоговым отчётом является «Главная книга». Главная книга (мемориально-ордерная книга):

Счёт №…
Дата	№ МО	С кредита счета №… в дебет счетов	Итого по дебету	Дата	№ МО	С дебета счёта №… в кредит счетов	Итого по периоду
Счёт №…	Счёт №…	Счёт №…

Оборотно-сальдовая ведомость:

Март 2009 г.	Сальдо начала	Обороты за месяц	Сальдо конечное
Счёт	Название	Д	К	Д	К	Д	К