Пользователи результатов финансового анализа

Прежде чем углубиться в финансовый анализ банка, попытаемся определить, кому, зачем и в каком объеме нужны результаты анализа. Пользователей информации о деятельности коммерческого банка можно разделить на две основные категории: внешние и внутренние.

Внешних пользователей информации модно подразделить на группы по признаку заинтересованности в результатах финансовой деятельности банка. Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

- акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики;

- кредиторы. Кредиторов в большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по сводим обязательствам;

- клиенты банка. Клиентов конечно же интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но в данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует в первую очередь надежность банка;

- работники банка. Может показаться спорным отнесение персонала к внешним пользователям информации, но с экономической точки зрения нет принципиальной разницы между кредитором, продающим банку денежные ресурсы, и служащим, продающим свой труд. Последний интересуется стабильностью и рентабельностью банка как условиями своей занятости и оплаты труда. Интересы работников, использующих результаты финансового анализа в целях управления банком, будут рассмотрены в другой категории.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации – это субъкты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатими деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

- Центральный банк. Он следит за выполнением коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства;

- аудиторские компании;

- статистические и информационные службы.

Но этим списком перечень внешних пользователей далеко не исчерпывается.

Наконец, внутренние пользователи результатов финансового анализа:

- управленческий персонал. Руководству коммерческого банка и отдельных его подразделений информация нужна для принятия правильных решений стратегического и тактического характера;

- аналитические службы банка. Аналитик использует полученные результаты для дальнейшего их использования в анализе более высокого уровня. Например, при расчете показателей для внешних пользователей в большинстве случаев достаточно информации, содержащейся в стандартной отчетности. Более того, излишне подробное раскрытие информации может повредить банку и его клиентам. Для внутренних пользователей, напротив, не должно быть скрытой информации. Неполнота знания может привести к неверным решениям.