Банковский баланс как основной объект анализа

Наиболее важное значение имеет методика анализа банковской деятельности на основании чтения банковского баланса, являющегося основным синтезирующим источником информации, комплексно характеризующим деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных и привлеченных денежных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности отдельных банков или их группировок в банковской системе страны.

Основным объектом анализа является деятельность каждого отдельного банка или их группировок (по территориальному, функциональному или любому другому признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банка, и их контрагенты: Центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, прочие физические и юридические лица. Каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, поэтому различны направления и критерии анализа. Однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача - проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение (опровержение) результатов их деятельности.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ банковского баланса начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит так называемое чтение баланса и его подготовка к дальнейшей аналитической работе. Для чтения баланса производится структурирование отдельных его частей, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями. После чего проводится проверка соответствия отдельных групп актива и пассива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, критериям контрагентов; проверяется соблюдение нормативных требовани

определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений (по отдельным счетам и по группам счетов) на коэффициенты и показатели, характеризующие финансовое состояние банка, например, на ликвидность банка и прибыльность его операций. Количественная оценка влияния изменения различных факторов на финансовое состояние банка осуществляется путем создания собственных факторных моделей или использования широко распространенных методов факторного анализа - подстановок, цепных подстановок, долевого участия.

Сравнительный анализ можно производить не только за определенный период деятельности одного банка (внутрибанковский сравнительный анализ), но и сопоставляя отчетность двух (или более) аналогичных банков (межбанковский сравнительный анализ). Чем шире круг сравниваемых банков, тем более вероятна реальная оценка эффективности и степени надежности данного банка. Определение весомости того или иного показателя позволяет построить рейтинговую систему оценки банка.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, то есть определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей баланса) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общему экономическому содержанию либо единым срокам или видам операций.

Метод коэффициентов используется для контроля ликвидности, определения достаточности капитала, качества активов, доходности и прибыльности. Косвенным путем, по величинам коэффициентов, выявляется уровень деловой активности банка и уровень управления.

Одним из наиболее наглядных и эффективных методов анализа является графический. При рассмотрении результатов анализа он позволяет комплексно (визуально) оценить, например, динамику отдельных показателей (линейные графики) и происходящие структурные изменения (секторные диаграммы).