Аудит учета операций с денежными средствами

Целью проверки операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совер­шения операций с денежными средствами, правильности их отраже­ния в учете.

Основными источниками информации при проверке операций с денежными средствами служат:

бухгалтерская отчетность — формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограм­мы по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений»);

документы по учету кассовых операций — приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и рас­ходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и вы­
данных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, карточка депонента, авансовый отчет, доверенность, объявление о взно­се наличными, отчет кассира, журнал кассира-операциониста;

документы по учету операций по банковским счетам — выписки банка с приложенными денежно-платежными документами, т.е. платеж­ными поручениями и требованиями, инкассовыми поручениями и др.;

документы по учету операций с финансовыми вложениями -выписки по счету депо, книга учета ценных бумаг, выписки из реестра акционеров, акты приема-передачи ценных бумаг, накладные, платеж­ные документы;

акты инвентаризации по различным видам имущества;

юридические документы — договоры о полной материальной ответственности, о банковском счете, депозитарные, купли-продажи, мены, дарения, займа, депозитные, простого товарищества, учредительные; сертификаты акций, облигаций; векселя и другие ценные бумаги.

Типичные ошибки. Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями в учете денежных средств являются: отсут­ствие первичных документов или их оформление с нарушением уста­новленных требований; отсутствие документов, послуживших осно­ванием для совершения операций; неправильное применение курса иностранной валюты; ошибки при исчислении курсовых разниц; не­своевременное отражение доходов по операциям с финансовыми вло­жениями; некорректное отражение операций в учетных регистрах.