Проверка соблюдения положений законодательства о труде, состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям

Прежде всего, целесообразно аудитору проконтролировать, как на предприятии соблюдается трудовое законодательство. Основным документом, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ.

Аудитор проверяет, как оформляется прием и увольнение сотрудников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда и др.

Правильность оформления работников (прием на работу и уволь­нение) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашени­ям. Из применяемых систем оплаты труда в основном используются повременная и сдельная системы, что должно быть отмечено в со­ответствующих документах работников организации. При повы­шенной оплате труда необходимо проверить правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной - правильность применения норм и расценок.

Учет рабочего времени, соблюдения установленного режима ра­боты и начисления заработной платы работающих, состоящих на повременной оплате труда, организуется в табеле учета использова­ния рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12). По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в команди­ровке, дни болезни и др.).

Для проверки применяется метод сбора аудиторских доказательств по инспектированию соответствующих документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоря­жениями.

Проверенные аудитором первичные учетные документы организации записываются в рабочие документы аудитора формы РД-1(Д).

Рабочий документ аудитора Форма N РД-1(Д)

Аудит оформления первичных учетных документов

Организация ________________ Аудитор _____________________

Дата начала проверки ________

Отдел ______________________ Дата окончания проверки______

Исполнитель ________________

Телефон (факс) _____________

Проверяемый период _________

┌─────┬─────────┬─────────┬───────┬─────┬─────────────┬──────────┐

│Дата │ Объект │Наимено- │Дата │Номер│ Содержание │Заключение│

│про- │проверки │вание │(пери- │доку-│хозяйственной│ аудитора │

│веде-│ │проверя- │од) со-│мента│ операции │ об │

│ния │ │емого │ставле-│ │ │отсутствии│

│про- │ │документа│ния │ │ │нарушений │

│верки│ │ │доку- │ │ │ или о │

│ │ │ │мента │ │ │характере │

│ │ │ │ │ │ │выявленных│

│ │ │ │ │ │ │нарушений │

├─────┼─────────┼─────────┼───────┼─────┼─────────────┼──────────┤

│ │Документы│ │ │ │ │ │

│ │по учету │ │ │ │ │ │

│ │личного │ │ │ │ │ │

│ │состава │ │ │ │ │ │

│ │и др. │ │ │ │ │ │

└─────┴─────────┴─────────┴───────┴─────┴─────────────┴──────────┘

Рабочий документ использован (не использован) при составлении

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)

Аудитор ____________ Рабочий документ принят

__________ (Ф.И.О.)

"__" __________ 20__ г.

а) документы, по которым выявлены нарушения и (или) у аудитора возникли в ходе аудита вопросы, записываются в рабочий документ аудитора по всем его графам;

б) документы, проверенные аудитором, по которым нарушения не выявлены и (или) у аудитора вопросов не возникло, записываются в рабочий документ аудитора единым пакетом однородных документов с указанием их наименования, номеров и даты составления. В последней графе рабочего документа аудитора производится отметка "Нарушений не выявлено".

Результаты нарушений, выявленных при проведении формальной и арифметической проверок, обобщаются в отчетных документах аудитора формы ОД-1(Д) и ОД-2(Д).

Отчетный документ аудитора Форма N ОД-1 (Д)

Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов

Организация____________ Аудитор________ (Ф.И.О.)

Проверяемый период ________

┌─────────────────┬──────────────────┬─────────────────┬─────────┐

│ Виды нарушений, │ Наименование │ Дата (период) │ Номер │

│ выявленных │ документа, по │ составления │документа│

│ в документах │которому выявлено │ документа │ │

│ │ нарушение │ │ │

├─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────┤

└─────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────┘

Аудитор__________ Отчетный документ принят и использован в

аудиторском отчете

(подпись) ____________________ (Ф.И.О.)

(подпись руководителя группы)

"__" ________ 20___ г.

Отчетный документ аудитора Форма N ОД-2 (Д)

Сводка нарушений, выявленных в результате

арифметической проверки первичных учетных документов

Организация ___________ Аудитор ________

(Ф.И.О.)

Проверяемый период __________________

┌────────────┬───────────┬─────────┬─────────┬────────┬──────────┐

│Наименование│ Дата │ Номер │Сумма по │ Сумма │Сумма │

│ документа │ (период) │документа│документу│ по │расхожде- │

│ │составления│ │ │расчету │ний │

│ │ документа │ │ │аудитора│ │

├────────────┼───────────┼─────────┼─────────┼────────┼──────────┤

└────────────┴───────────┴─────────┴─────────┴────────┴──────────┘

Аудитор __________ Отчетный документ принят и использован в

(подпись) аудиторском отчете

____________________ (Ф.И.О.)

(подпись руководителя группы)

"__" __________ 2000 г.